Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций

Управление ценными бумагами (деятельность управляющего) – деятельность юридического лица (в том числе банка), состоящая в доверительном управлении от своего имени на основании возмездного договора в течение определенного в нем срока переданным ему во владение и принадлежащим другому лицу имуществом, состоящим из ценных бумаг, денег, предназначенных для инвестирования в ценные бумаги, а также ценных бумаг и денег, полученных управляющим в процессе доверительного управления. Доверительное управление осуществляется в интересах собственника переданного в управление имущества или указанного им третьего лица (третьих лиц). Клиринговая деятельность (деятельность клиринговой организации) – определение (расчет) взаимных обязательств участников организованного РЦБ (сбор, сверка, корректировка информации о сделках с ценными бумагами и подготовка соответствующих бухгалтерских документов) и проведение зачетов (платежей) по таким обязательствам. Депозитарная деятельность (деятельность депозитария) – хранение ценных бумаг (сертификатов ценных бумаг) и/или учет и перевод прав на ценные бумаги. В обязанности депозитария, которым может быть только юридическое лицо, входят: регистрация фактов обременения обязательствами ценных бумаг депонента (лицо, пользующееся услугами депозитария); ведение отдельного счета депо депонента с указанием даты и основания каждой операции по счету; передача депоненту всей информации о ценных бумагах, полученной от эмитента или держателя реестра владельцев ценных бумаг. Организация торговли на РЦБ (деятельность организатора торговли на РЦБ) – деятельность профессионального участника РЦБ, состоящая в создании условий (оказании услуг), непосредственно способствующих заключению участниками организованного РЦБ гражданско-правовых сделок с ценными бумагами. Банкам на РЦБ разрешено: выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги; вкладывать средства в ценные бумаги; управлять ценными бумагами по поручению клиента (доверительное управление); выполнять посреднические (агентские) функции при купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента на основании договора комиссии или поручения, т.е. выступать в роли финансового брокера; оказывать консультационные услуги по вопросам выпуска и обращения ценных бумаг (инвестиционное консультирование); организовывать выпуски ценных бумаг, т.е. выступать в качестве инвестиционной компании; выдавать гарантии по размещению ценных бумаг в пользу третьих лиц. 3. Учет операций с ценными бумагами Профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны вести точный и своевременный учет проводимых ими операций с ценными бумагами в денежном и количественном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в регистрах внутреннего учета. Задачами внутреннего учета являются формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами и вложениями, необходимой для оперативного руководства и управления компанией, для составления точной и своевременной отчетности перед клиентами компании, своевременного предупреждения негативных явлений в деятельности компаний, а также для обеспечения контроля со стороны НАУФОР за деятельностью компаний на рынке ценных бумаг.

Например, банки выдают посредникам на РЦБ кредиты для подписки на ценные бумаги новых выпусков, а те продают банкам крупные блоки ценных бумаг для перепродажи и для других целей. Важной частью РЦБ можно считать денежный рынок, на котором обращаются краткосрочные (до года) долговые обязательства, главным образом казначейские векселя (билеты). Анализ действующего законодательства свидетельствует о том, что для осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг кредитная организация должна соответствовать следующим требованиям: а) наличие статуса кредитной организации; б) наличие у кредитной организации лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг; в) соблюдение кредитной организацией правил совмещения видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Указанные требования по существу являются основными условиями осуществления кредитными организациями профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, соответствие совокупности которых делает данную деятельность для кредитных организаций возможной. Профессиональные участники рынка ценных бумаг – юридические лица, в том числе кредитные организации, а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности: брокерская деятельность; дилерская деятельность; деятельность по доверительному управлению; клиринговая деятельность; депозитарная деятельность; деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг; деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг. Расширение и диверсификация форм участия коммерческих банков на рынке ценных бумаг привели к организации крупных финансово-банковских групп во главе с коммерческими банками, концентрирующими вокруг себя относительно самостоятельные структурные подразделения – инвестиционные фонды, брокерские фирмы, трастовые компании, консультационные фирмы и т.д. Особенность кредитной организации – профессионального участника рынка ценных бумаг – состоит в том, что изначально кредитная организация создавалась для осуществления банковской деятельности, и, получив статус профессионального участника фондового рынка, осталась кредитной организацией с той же организационно-правовой формой, уставным капиталом и ограничениями по его формированию и другими особенностями. Можно даже утверждать, что такой хозяйствующий субъект и с точки зрения законодателя, и с позиции контролирующего органа будет прежде всего рассматриваться как кредитная организация, а не как профессиональный участник рынка ценных бумаг. Косвенно об этом свидетельствует содержание ч. 2 ст. 39 Закона «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которой дополнительным основанием для отказа в выдаче кредитной организации лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, ее приостановления или аннулирования является аннулирование или отзыв лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России. 2. Виды операций банка с ценными бумагами При осуществлении операций с ценными бумагами в качестве профессионального участника фондового рынка кредитная организация должна соблюдать правила совмещения профессиональной деятельности.

Участники ОРЦБ ежедневно списывают вышеуказанную задолженность в корреспонденции со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ. 6.3. Бухгалтерский учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляется в следующем порядке. 6.3.1. Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут осуществлять списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», непосредственно на расходы (далее - «в целом по портфелю») с отражением их по символу «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)». 6.3.2. При списании «в целом по портфелю» учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете №50905: «Затраты по приобретению», «Затраты по реализации в отчетном месяце». 6.3.3. Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляется в следующем порядке: а) лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» подлежит закрытию бухгалтерской записью: Дебет - счета по учету расходов Кредит - счета № 50905, лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» - в полной сумме; б) затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по следующей формуле:Зр = З ,где Зр - сумма затрат, подлежащих списанию на расходы, З - остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению», Р - количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, О - остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца, П - количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение. На указанную сумму совершается бухгалтерская запись: Дебет - счета по учету расходов Кредит - счета № 50905, лицевой счет «Затраты по приобретению». 6.3.4. Дата ежемесячного списания «в целом по портфелю» определяется кредитной организацией в учетной политике. 6.3.5. При списании на стоимость реализованных ценных бумаг затрат, связанных с их приобретением и реализацией, на общих основаниях согласно пункту 3.5 настоящего Порядка, соответствующие бухгалтерские записи осуществляются одновременно с проводками, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.2.2 пункта 6.2 настоящего Порядка. При этом символ «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)» не применяется. Список литературы 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 от 29.11.1996. 2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 315-ФЗ от 30.12.2008. 3. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №320-ФЗ от 30.12.2008. 4. Приказ ФСФР «Об утверждении порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг» № 07-21/пз-н от 06.03.2007. 5. Положение ЦБ РФ «О #M12293 0 902035397 2028685173 6 1758332814 3233443788 2836092392 4294967274 3751463333 4251889295правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 № 302-П. 6. Постановление ФКЦБ «Об утверждении Правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами» от 27.12.1997 № 40. 7. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2008.

Учет ценных бумаг и валютных операций

Перечисление денежных средств в расчетный центр ОРЦБ для приобретения корпоративных ценных бумаг: Дебет 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ», Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Перевод средств с основного счета на торговый счет: Дебет 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» отдельный лицевой счет «Фондовая секция», Кредит 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ». Покупка ценных бумаг: отражение по счетам депо (в условных единицах 1 бумага = 1Pруб.): Дебет 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)», Кредит 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию». Зачисление ценных бумаг на сумму сделки без НКД: Дебет счетов вложений в торговый портфель (50105, 50106, 50107), инвестиционный портфель (50306, 50307, 50308 котируемые бумаги, 50206, 50207, 50208 некотируемые бумаги), Кредит 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Оплата НКД: Остатки по счету 50406 «Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении» нужно перенести на счета по учету соответствующих долговых обязательств, увеличив их стоимость (п. 3.3 Приложения 11 к Правилам P302-П) Учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями профессиональными участниками рынка ценных бумаг. ведутся по счетам: счет P47403 пассивный, счет P47404 активный «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», которые связаны с изменением учета уплаченного при приобретении ценных бумаг НКД ... »

Учет активных операций с ценными бумагами

Предметом исследования являются теория и практика организации и проведения учета активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Объектом исследования является деятельность банков Российской Федерации. ГЛАВА I. Основы организации учета активных операций с ценными бумагами 1.1 Ценные бумагиЦенные бумаги — особый объект гражданских прав, представляющий собой документ, который удостоверяет, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, имущественные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. В настоящее время ценные бумаги получили широкое распространение в практике российского предпринимательства. Возникли ценные бумаги в эпоху раннего средневековья. Их появление в имущественном обороте, а затем и быстрое развитие объективно обусловлены динамикой двух главных элементов рыночной экономики — товара и денег. С ростом объемов производства товаровладельцам становилось все труднее хранить товары Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007. Письмо ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г. открыть »

Банковский аудит

No 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений. 3.PОб учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках. Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991Pг. No 341 (с учетом изменений и дополнений). 4.PПоложение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 10 июня 1996Pг. No 290. Утверждено приказом ЦБ РФ от 10 июня 1996Pг. No 02-198. 5.PИнструкция No 1. «О порядке регулирования деятельности банков». Введена приказом Банка России от 01 октября 1997Pг No 02-430. 6.PПоложение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9 июля 1992Pг. No 14. 7.PПоложение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации от 25 ноября 1997Pг. No 5-П. 8.PПравила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25 июля 1996Pг. N 44. Утверждены приказом Банка России от 25 июля 1996Pг. N 02-259. 9.PПоложение о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях от 21 марта 1997Pг. No 55 ... »

Аудиторская проверка операций коммерческого банка с ценными бумагами

На счетах депо отражаются операции банка с эмиссионными ценными бумагами, переданные кредитной организации ее клиентами для хранения и / или учета, осуществления доверительного управления, осуществления брокерских операций. Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно банк может вести учет в единицах, в которых определен номинал ценной бумаги. По пассивным счетам депо ценные бумаги учитываются в разрезе владельцев, по активным – в разрезе мест хранения. На лицевых счетах депо отражаются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: 1. операционный журнал лицевого счета – содержит сведения обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете 2. журнал оборотов лицевого счета – содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец того операционного дня, в течение которого было движение по лицевому счету. открыть »

Банковский аудит

Проверка соблюдения правильности открытия расчетных счетов клиентам банка. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации. Аудит межбанковских расчетов. Порядок предоставления и погашения кредитов клиентам банка. Кредитные линии: сущность, аудит. Порядок предоставления и аудит овердрафтных кредитов. Вексельные кредиты: особенности предоставления и аудит. Аудит кредитных операций банка. Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам. Организация бухгалтерского учета в банках. Банковский баланс и принципы его построения. Аналитический и синтетический учет Документация по операциям банка. Оpганизация документооборота. Внутpибанковский контроль и аудит. Хpанение документов. Порядок оформления расчетных документов. Аудит брокерской деятельности банка. Аудит дилерской деятельности банка. Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг. Классификация доходов кредитной организации. Аудит доходов кредитной организации ... »

Учет депозитарных операций

Они распространяются на депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями и иным видам ценных бумаг, являющихся эмиссионными в соответствии с законодательством. Правила не распространяются на ведение учета депозитарных операций с иными ценными бумагами: векселями, чеками, депозитными и сберегательными сертификатами и другими, перечисленными в ГК РФ, а также отнесенными к ценным бумагам законами или в установленном законами порядке, если эти ценные бумаги не являются эмиссионными. Правила распространяются на депозитарные операции с ценными бумагами, переданными кредитной организации ее клиентами: для хранения и/или учета; для осуществления доверительного управления; для осуществления брокерских операций; для осуществления иных операций; а также на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве. С учетом депозитарных операций связан ряд понятий, основные из которых определяются Правилами учета следующим образом.Место хранения Под местом хранения ценных бумаг понимается хранилище депозитария, внешнее хранилище или депозитарий (реестродержатель), где находятся сертификаты ценных бумаг (решение о выпуске ценных бумаг), удостоверяющие ценные бумаги, права на которые учитываются в депозитарии. открыть »

Основные операции коммерческих банков с ценными бумагами

Для получения лицензий необходимо наличие в штате кредитной организации специалистов, имеющих квалификационные аттестаты ФКЦБ по каждому виду профессиональной деятельности. Непрофессиональная деятельность на рынке ценных бумаг осуществляется кредитными организациями на основании общей лицензии на проведение банковских операций. Актуальность темы данной курсовой работы определяется, прежде всего тем, что в условиях становления рыночной экономики в России особенно важным становится процесс формирования рынка ценных бумаг и дальнейшего развития и совершенствования банковской системы России Целью данной курсовой работы является определение основных операций коммерческих банков с ценными бумагами. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: охарактеризовать рынок ценных бумаг; определить основные виды ценных бумаг; выявить основные виды операций коммерческих банков с ценными бумагами; рассмотреть инвестиционные операции банка с ценными бумагами; проанализировать брокерские и дилерские операции банков с ценными бумагами; раскрыть сущность трастовых операций коммерческих банков с ценными бумагами. открыть »

Деньги и ценные бумаги в гражданском праве

Указанные ценные бумаги эмитент обязан выкупить и погасить в течение двух месяцев, иначе согласно ст. 26 Закона и ст. 1102 ГК РФ у эмитента возникнут обязательства по возврату средств, полученных вследствие неосновательного обогащения. Статья 26 Закона предусматривает следующие случаи, когда ФКЦБ России вправе обратиться в суд в связи с недобросовестной эмиссией: – для возврата владельцам их денежных средств в случае признания выпуска ценных бумаг недействительным; – для взыскания с эмитента средств, неосновательно полученных в результате выпуска в обращение ценных бумаг сверх количества, объявленного в проспекте ценных бумаг. Статьей 26 Закона установлен специальный срок исковой давности для признания недействительными выпуска эмиссионных ценных бумаг, сделок, совершенных в процессе размещения эмиссионных ценных бумаг, и отчета об итогах их выпуска продолжительностью в три месяца с момента регистрации отчета об итогах выпуска этих ценных бумаг. 4.5 Особенности эмиссии некоторых видов эмиссионных ценных бумаг Закон посвящает отдельные статьи особенностям эмиссии следующих видов эмиссионных ценных бумаг: – акций кредитных организаций (ст. 27 Закона); – опционов эмитента (ст. 27.1 Закона); – облигаций с обеспечением (ст. 27.2 Закона). Особенностью эмиссии акций кредитными организациями является то, что аккумулирование средств в процессе эмиссии таких акций осуществляется путем открытия банком-эмитентом накопительного счета, режим которого устанавливается ЦБ РФ. открыть »

Правовые аспекты денежно–кредитного регулирования

Значительные объёмы денежных и кредитных операций совершаются на фондовых биржах. Регулирование деятельности фондовых бирж и иных профессиональных участников рынка ценных бумаг, включая кредитные организации, в соответствии со ст. 39 Федерального закона осуществляется уже не Банком России и не Правительством РФ, а Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ФКЦБ) либо уполномоченными ею органами. Не менее важным направлением государственной регулирующей деятельности в денежно – кредитной сфере является денежная эмиссия. По Конституции России исключительным правом на денежную эмиссию в России наделён Банк России. Причём Конституция России не ограничивает исключительных прав Банка России эмиссией только банкнот или монеты. Однако, вопреки Конституции России, Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» такое ограничение устанавливает, сводя эмиссионные полномочия Банка России лишь к выпуску в обращение банкнот и монеты. В результате созданы предпосылки для утверждений, будто Банк России вовсе не является единственным банком, выпускающим деньги в обращение. Более того делается вывод, что любой коммерческий банк России может выпускать и выпускает свои деньги. открыть »

Регулирование внешнеэкономической деятельности

Федеральное агентство по образованию Тульский институт экономики и информатики Контрольная работапо учебной дисциплине Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности.На тему: «Регулирование и управление внешнеэкономической деятельностью» Выполнил: Студент гр. Кир.БиА02НикитинО.Ю. Проверил : Солукова С.Н. Тула 2005 Влияние особенностей правового регулирования внешнеэкономической деятельности . Правовое регулирование внешнеторговых сделок осуществляется на основе норм международного права, национального законодательства каждой из сторон сделки, а также условий внешнеторгового договора купли-продажи, называемого контрактом, которые устанавливаются по договоренности сторон в рамках действующего международного и национального права и фиксируются в контракте. Правовое регулирование экспортно-импортных сделок не только создает правовую базу для взаимоотношений сторон внешнеторгового контракта как между собой, так и с государственными органами каждой из сторон, но может влиять на особенности отражения операций в бухгалтерском учете, а также на налоговые последствия этих сделок для российских участников внешнеэкономической деятельности. открыть »

Шпоры на госэкзамены

Отличие ссудного капитала от простого. Коммерческий банк. Организационная структура коммерческого банка. Функции и операции коммерческого банка. VII) УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В БАНКАХ Бухгалтерский учет расчетов клиентов банка в наличной и безналичной формах Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учета Операции банков с ценными бумагами и их отражение по счетам бухгалтерского учета Организация и порядок учета депозитных операций коммерческого банка Учет кредитных операций коммерческого банка и их документальное оформление VIII) РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ И БИРЖЕВОЕ ДЕЛО Ценные бумаги и их виды. Рынок ценных бумаг. Функции и участники. Инвестиционная деятельность коммерческих банков. I) ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ1. Экономические системы. Смешанная экономика и ее модели Современные экономические системы – традиционная, командная, рыночная экономика. Экономические системы и ответ на три проблемы, стоящие перед обществом («что?», «как?», «для кого производить?»). Смешанная экономика. Модели смешанной экономики: американская («либеральная модель капитализма»), японская, немецкая, шведская, французская, южнокорейская, китайская. открыть »

Особенности депозитарного учета ценных бумаг при залоговых операциях

Поэтому в данном случае следует признать вещную природу залога. В случае залога имущественных прав на первый план выходят особенности института обязательственного права. Ценные бумаги, имеющие документарную форму и обладающие определенными признаками, являются объектами права собственности и иных вещных прав. Бездокументарные ценные бумаги объектом вещного права не являются. Таким образом, в отношении той или иной вещи (в том числе ценной бумаги, имеющей документарную форму), переданной банку в установленном порядке в залог, у него возникает вещное право. Основываясь на данной точке зрения, можно сделать вывод, что документарные ценные бумаги, переданные залогодержателю на основании договора залога, принадлежат ему на праве залога (в данном случае относящегося к вещному праву) и подлежат отражению в депозитарном учете. А бездокументарные ценные бумаги, являющиеся предметом залога, у залогодержателя по балансу депо не отражаются. Однако и здесь есть свои нюансы. В соответствии с нормативными документами Банка России основанием для осуществления проводок в депозитарном учете кредитной организации выступают следующие первичные документы: отчет организации (депозитария или регистратора) об операции по счету, где учитываются права на ценные бумаги (для бездокументарных и депонированных документарных ценных бумаг1), или акт приема-передачи (для документарных ценных бумаг). открыть »

Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков

Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Волжская государственная академия водного транспорта Кафедра учета, анализа и аудита Курсовая работа по дисциплине: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ. на тему: «Учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков» Выполнила: студентка группы У-43 Научный руководитель: Нижний Новгород 2009 год ОглавлениеВведение 1. Основы организации учета активных операций с ценными бумагами 1.1 Основные понятия 1.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги 2. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами 2.1 Общий порядок учета активных операций с ценными бумагами в банке-инвесторе 2.2 Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг 2.3 Учет приобретения ценных бумаг в банке-инвесторе через посредника 2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах 2.5 Депозитарный учет операций с ценными бумагами Пример Заключение Список литературы Введение Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. открыть »

Учет операций с ценными бумагами

Первоначально в качестве сервера может использоваться персональный компьютер, который при росте объемов информации может быть легко заменен на мощный RISC-сервер. В настоящее время совместно с компанией IBM проводятся работы по переносу системы Sig a or/2000 на СУБД DB2/400 для работы на серверах IBM AS/400. Система проходит сертификацию в НАУФОР. 3.2 Diasof DEALI G/SECURI IES ( Диасофт, Москва) Система предназначена для автоматизации в инвестиционных компаниях и банках внутреннего учета операций, совершаемых на фондовом рынке. Средства системы обеспечивают поддержку всех стадий оформления сделок с ценными бумагами и предоставляют на каждом этапе технологической цепочки их обработки инструменты, делающие работу пользователей быстрой и эффективной. Система позволяет автоматизировать все учетные задачи, обусловленные спецификой торговли ценными бумагами, в частности, осуществляет ведение клиентских портфелей ценных бумаг и учет прибыльности по дилерским операциям. В числе основных задач, решаемых системой: 1. ведение электронного журнала заключенных сделок - тикетов; 2. учет по методу средневзвешенной цены ценных бумаг, находящихся на балансе организации, и реализованных прибылей; 3. переоценка портфелей и учет нереализованных прибылей; 4. учет дебиторской и кредиторской задолженностей, контроль за соблюдением лимитов; 5. автоматизированная подготовка и ведение журналов заключенных договоров; взаимозачет сделок при составлении договора; 6. учет ценных бумаг, находящихся в наличии, в разрезе мест их хранения, а также учет выполненных перерегистраций; 7. учет движений денежных средств, доходов и расходов от курсовых разниц; 8. учет брокерских операций; 9. предоставление пользователям аналитической информации; 10. автоматическое отражение операций в бухгалтерском учете. открыть »

Кредит: его необходимость и сущность

Категории потенциальных заемщиков. • Аграрные ссуды — одна из наиболее распространенных разновидностей кредитных операций, определивших появление специализированных кредитных организаций - агробанков. Их особенностью является четко выраженный сезонный характер, обусловленный спецификой сельскохозяйственного производства. В настоящее время в России эти кредитные операция осуществляются в основном по линии государственного кредита из-за крайне тяжелого финансового состояния большинства заемщиков — традиционных для плановой экономики аграрных структур, практически не адаптируемых к требованиям рыночной экономики. • Коммерческие ссуды, предоставляемые субъектам хозяйствования, функционирующим в сфере торговли и услуг. В основном они имеют срочный характер, удовлетворяя потребности в заемных ресурсах в части, не покрываемой коммерческим кредитом. Составляют основной объем кредитных операций российских банков. • Ссуды посредникам на фондовой бирже, предоставляемые банками брокерским, маклерским и дилерским фирмам, осуществляющим операции по купле-продаже ценных бумаг. открыть »

Организация операций коммерческих банков с ценными бумагами с целью продажи

СОДЕРЖАНИЕВведение 1. Экономическая сущность операций комерческих банков с ценными бумагами 1.1 Сущность и классификация ценных бумаг 1.2 Операции коммерческих банков с ценными бумагами 1.2.1 Эмиссионные операции 1.2.2 Инвестиционные операции 1.2.3 Залоговые операции 1.2.4 Посреднические операции 1.3 Формирование резерва под обесценивание ценных бумаг 2. Особенности бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля ценных бумаг 2.1 Особенности отражения операций с ценными бумагами в плане счетов коммерческого банка 2.2 Учет вложений банка в ценные бумаги 2.3 Особенности учета отдельных операций банка с ценными бумагами 2.4 Внутрибанковский контроль 3. Анализ операций с ценными бумагами на примере морского транспортного банка 3.1 Экономический анализ МТБ 3.2 Анализ структуры операций с ценными бумагами на примере МТБ Заключение Список литературы ВВЕДЕНИЕ Банки – неотъемлемая часть современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с проблемами производства. Банки создают основу рыночного механизма, с помощью которой функционирует экономика страны. Активная деятельность коммерческих банков на фондовом рынке является весомым аргументом роста авторитета банка. открыть »

Проблемы ипотечного кредитования и возможные методы усиления его роли в экономическом росте Республики Казахстан

Можно сказать, что в стране созрели юридические, экономические, политические и организационные предпосылки для развития полноценной системы ипотечного кредитования. Мировой опыт свидетельствуют о том, что существенным системообразующим элементом ипотечного кредитования является деятельность кредитных организаций, в совокупности осуществляющих как активные операции по размещению средств в ипотечные кредиты, так и пассивные операции по привлечению средств с целью рефинансирования вложений в ипотечные кредиты, обычно путем выпуска ипотечных облигаций. С учетом этого ограничивается и круг организаций, которые имеют право эмитировать ипотечные ценные бумаги. Деятельность таких организаций, как правило, нормативно ограничена выдачей ипотечных кредитов и иными операциями, характеризующимися невысокой степенью риска. Таким образом, специализированные ипотечные кредитные организации объективно имеют право на существование . Основной целью деятельности ипотечной кредитной организации является секьюритизация ипотечных кредитов, поскольку только привлечение долгосрочных (облигационных) денег под надежное обеспечение (ипотечные кредиты) может дать необходимые по объему и срокам средства для развития ипотеки. открыть »

Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий. В курсовой работе дается общая характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг, а также общая методика учета инвестиций предприятий; описываются конкретные виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги, уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим предприятиям займы; анализируются особенности бухгалтерского учета каждого вида ценных бумаг и налогообложения операций с ними. 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской ФедерацииВ Российской Федерации разработана и действует национальная система бухгалтерского учета, базирующаяся на специфике экономических отношений и традиций государства. открыть »