Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах

Детальная проверка и анализ первичных документов, подтверждающих списание денежных средств, в корреспонденции со счетами учета затрат позволяют также выявить ошибки (возможно и умышленные) по списанию расходов на научно-исследовательские работы, на оплату социально-бытовых услуг и др. на себестоимость продукции, что ведет к искажению финансовых результатов и может иметь существенные налоговые последствия. Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить: приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру; тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса» Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки. 2. Аудит операций валютного счета При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального банка Российской Федерации. Операции с иностранной валютой могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию. Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что и для расчетного счета. Синтетический учет операций по валютному счету ведется на счете 52 «Валютный счет». Это счет активный, основной, денежный. Аналитический учет ведется по каждому валютному счету, открытому в учреждении банка. Внутри – по видам иностранных валют. Цель аудита операций валютного счета проверить своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты; правильность определения и отражения в учете курсовых разниц; правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка; полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке; имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту. Источники информации: платежные поручения; платежные требования; сводное платежное поручение и требование-поручение; корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2). Ведение бухгалтерского учета независимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт 52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт 52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты). Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52, записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ России, действующему на дату поступления (списания) средств.

СОДЕРЖАНИЕВВЕДЕНИЕ 1. Аудит операций на расчетном счете 2. Аудит операций валютного счета 3. Аудит прочих операций в банках ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ВВЕДЕНИЕ При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3–4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание. Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути». На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на российской территории и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению. Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. 1. Аудит операций на расчетном счете Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: правильность оформления расчетных документов в банке; целесообразность совершенных операций; соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору; соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия; правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге. Источниками информации являются: платежное поручение (кому перечислено); платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования); сводное платежное поручение и требование-поручение; корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета); журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете); главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51- Кт 62 – расчеты с заказчиками, Дт 60 - Кт 51 – оплата поставщикам). Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится: с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке; применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке; документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке. Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Алборов Р. А., Хоружий Л. И., Концевая С. М. Основы аудита. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2001. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. Дробышевский Н. П. Ревизия и аудит. – М.: Мисанта, 2004. – 265 с. Камышанов П. И. Аудит: стандарты и практика. – М.: Элиста, АПП «Джангар», 2002. Кочинев Ю. Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2002. Подольский В. И. Аудит. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 583 с. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2002.

Практический аудит: учебное пособие

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и т.д.); чековые денежные книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо и пр.); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений и т.п.; учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и т.д.; Главная книга; баланс (форма 1); Отчет о движении денежных средств (форма 4) и др. Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. Выяснить, как на предприятии соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного и других счетов предприятия, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д ... »

Малые предприятия. Правовые основы их деятельности

Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных кассовых и иных операций. Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, входящих в нее республик и иметь валютный счет в соответствующем банке. Высший орган (вариант: директор) предприятия определяет перечень сведений, состовляющих коммерческую тайну. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет(чистая прибыль) поступает в полное его распоряжение. Направления использования чистой прибыли определяется учредителем. Часть чистой прибыли (вариант: часть чистой прибыли в размере, ежегодно определяемом учредителем после обсуждения с трудовым коллективом) передается в собственность членам трудового коллектива. Порядок распределения этой части чистой прибыли между работниками определяется положением, утвержденным советом предприятия (вариант: совместным решением учредителя и трудового коллектива). Переданная члену трудового коллектива часть прибыли подлежит выплате ему или может с согласия высшего органа предприятия образовать вклад работника в средства предприятия. открыть »

Акционерное Общество - методические материалы, положения и инструкции (Выпуски 1-3, 5, 6, 9)

Решение о заключении крупных сделок, совершаемые в процессе осуществления обычной хозяйственной деятельности, принимается Генеральным директором самостоятельно. 3.3.6. Принимает решения о получении краткосрочных кредитов. 3.3.7. Принимает решение об открытии расчетных и других счетов в любом банке РФ и за рубежом для хранения денежных средств Общества и осуществления всех видов расчетов, кредитных и кассовых операций. 3.3.8. Организует бухгалтерию и кассу Общества. 3.3.9. Утверждает товарный знак Общества для его регистрации в порядке установленном законом. 3.3.10. Представляет кандидатуры в члены Правления для их утверждения Совету директоров. Совет директоров не имеет право назначить члена Правления без согласия Генерального директора. 3.3.11. Осуществляет функции Председателя Правления. Распределяет обязанности между членами Правления, своими заместителями, определяет их полномочия. 3.3.12. Определяет состав и объем сведений, составляющих коммерческую тайну Общества, а также порядок защиты коммерческой тайны Общества ... »

Малые предприятия

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ И ИНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность определяет перспективы развития. Учредитель или с его согласия директор предприятия самостоятельно в соответствии с законодательством о труде определяет порядок найма и увольнения работников, формы, системы и размеры оплаты труда, распорядок рабочего дня, сменность работы, порядок предоставления выходных дней и отпусков, их продолжительность. Предприятие в соответствии с действующим законодательством осуществляет социальное и обязательное медицинское и иное обязательное страхование. Предприятие обеспечивает работникам безопасные условия труда в соответствии с установленными правилами и нормами. Предприятия могут приобретать необходимые ему ресурсы реализовывать свою продукцию и услуги любым непротиворечущим законодательству способом по непротиворечущим законодательству ценам. Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных кассовых и иных операций. Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, входящих в нее, республик и иметь валютный счет в соответствующем банке. открыть »

Бухгалтерское дело

Главный бухгалтер несет ответственность в случаях: 1)Pнеправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности; 2)Pпринятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; 3)Pнесвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами; 4)Pнарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь; 5)Pсоставления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии; 6)Pдругих нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета. Главный бухгалтер несет наравне с руководителем предприятия ответственность: а)Pза нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность; б)Pза нарушение сроков представления месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам ... »

Аудит бухгалтерских операций

На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме,; показанной по строке 252 баланса (ф. № 1). Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса", а также на обратную операцию — перечисление наличных денег на расчетный счет. При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры — журнал-ордер № 2 и ведомость по дебету счета 50 •— должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и главной книгой Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью). Аудит операций по валютному счету Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52, записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ России, действующему на дату поступления (списания) средств. Курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте отражаются обособление на счете 83 или 80 в зависимости от принятой предприятием учетной политики. открыть »

Проведение аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке ООО "Эфес"

Необходимо выяснить причины таких расходов, проверить, не вызываются ли они неплатежеспособностью организации. Особое внимание аудитора должно быть уделено проверке правильности учета и полноте зачисления денежных средств на расчетный и другие счета в банке. Так, зачастую в организациях денежные средства, поступившие на расчетный и другие счета от совместной деятельности и в виде штрафов, пеней, неустоек, процентов (дивидендов) и т.п., отражают в учете в корреспонденции со счетами 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д., хотя известно, что указанные средства представляют собой внереализационные доходы организаций и должны быть отражены на кредите счета 80 «Прибыли и убытки» . Аналогично следует осуществлять аудит операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования в кассу и целевое использование наличных денег, полученных из банка. открыть »

Аудит денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

Аудитору необходимо учитывать, что организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Следовательно, организация может иметь только одну главную кассу и в зависимости от количества ККТ несколько операционных. Для каждого ККТ должна вестись отдельная книга кассира-операциониста, в которой отражаются только данные по выручке, полученной через конкретную контрольно-кассовую машину (ККМ). Фактическое количество ККМ должно соответствовать данным бухгалтерского учета. При проверке книги кассира-операциониста нужно смотреть на записи показателей кассовых счетчиков не только действующих, но и бездействующих машин, а также находящихся в запасе. Пристальное внимание следует обращать на показатели счетчиков, с которыми ККМ поступили после ремонта. 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТНОГО И ДРУГИХ СЧЕТОВ В БАНКЕ 2.1 Цель и основные источники информации аудиторской проверки расчетного и других счетов в банке Целью аудиторской проверки операций по расчетному, валютному и других счетам в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. открыть »

Аудит учета банковских операций

При этом аудитор должен обратить особое внимание на: - соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; - проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка РФ; - наличие разрешений и лицензий Центрального банка РФ, предоставляемых им уполномоченным банкам на проведение отдельных операций; - осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; - законность открытия валютных счетов. Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в Центральном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке операций по поступлению валютных средств на валютные счета аудиторам необходимо установить: - как зачислялась валютная выручка от реализации экспортной продукции, работ, услуг и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности; - правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности; - не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов; - соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; - правильно ли определялась сумма валютной выручки, подлежащая продаже на внутреннем валютном рынке; - своевременно ли представлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; - правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за проведение банком валютных операций; - правильно ли рассчитаны и отнесены на счета учета курсовые разницы. открыть »

Малый бизнес и его место в рыночной экономике Запада и России

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность определяет перспективы развития. Учредитель или с его согласия директор предприятия самостоятельно в соответствии с законодательством о труде определяет порядок найма и увольнения работников, формы, системы и размеры оплаты труда, распорядок рабочего дня, сменность работы, порядок предоставления выходных дней и отпусков, их продолжительность. Предприятие в соответствии с действующим законодательством осуществляет социальное и обязательное медицинское и иное обязательное страхование. Предприятие обеспечивает работникам безопасные условия труда в соответствии с установленными правилами и нормами. Предприятия могут приобретать необходимые ему ресурсы реализовывать свою продукцию и услуги любым не противоречащим законодательству способом по не противоречащим законодательству ценам. Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных кассовых и иных операций. Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, входящих в нее республик и иметь валютный счет в соответствующем банке. открыть »

Особенности функционирования малых предприятий

Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных кассовых и иных операций. Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, входящих в нее республик и иметь валютный счет в соответствующем банке. Высший орган (вариант: директор) предприятия определяет перечень сведений, составляющих коммерческую тайну. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет(чистая прибыль) поступает в полное его распоряжение. Направления использования чистой прибыли определяется учредителем. Часть чистой прибыли (вариант: часть чистой прибыли в размере, ежегодно определяемом учредителем после обсуждения с трудовым коллективом) передается в собственность членам трудового коллектива. Порядок распределения этой части чистой прибыли между работниками определяется положением, утвержденным советом предприятия (вариант: совместным решением учредителя и трудового коллектива). Переданная члену трудового коллектива часть прибыли подлежит выплате ему или может с согласия высшего органа предприятия образовать вклад работника в средства предприятия. открыть »

Проект создания общества с ограниченной ответственностью Энергия и его экономическое обоснование

Общество имеет расчетный и другие счета (в том числе и валютной) в учреждениях банков для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных и кассовых операций в соответствии с правилами, установленными Национальном банком Украины, имеет круглую печать, штампы и бланки со своими наименованием, товарный знак. 1.4. Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, на которое по законодательству может быть обращено взыскание. Государство, его органы и организации не отвечают по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства, его органов и организаций. Участники Общества несут ответственность по обязательствам Общества в пределах их вкладов. 1.5. Общество имеет право создавать на территории Украины и за ее пределами филиалы и представительства, а также, дочерние предприятия в соответствии с действующим законодательством Украины. Филиалы и представительства Общества действуют от его имени на основании Положений о них, утверждаемых Обществом, а дочерние предприятия - на основании утверждаемых Обществом! Уставов. открыть »

Финансы малого бизнеса

Предприятие в соответствии с действующим зако- нодательством осуществляет социальное и обязательное меди- цинское и иное обязательное страхование. Предприятие обеспечи- вает работникам безопасные условия труда в соответствии с установленными правилами и нормами. Предприятия могут приобретать необходимые ему ресурсы ре- ализовывать свою продукцию и услуги любым непротиворечущим за- конодательству способом по непротиворечущим законодательству ценам. Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных кассовых и иных операций. Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэко- номическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, входящих в нее республик и иметь валютный счет в соответствую- щем банке. Высший орган (вариант: директор) предприятия определяет перечень сведений, состовляющих коммерческую тайну. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет(чистая прибыль) поступает в полное его распоряжение. открыть »

Малые предприятия

Предприятие вправе открывать расчетный и другие счета в любом банке и осуществлять все виды расчетных, кредитных кассовых и иных операций. Предприятие может самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, входящих в нее, республик и иметь валютный счет в соответствующем банке. Высший орган (вариант: директор) предприятия определяет перечень сведений, составляющих коммерческую тайну. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других, платежей в бюджет (чистая прибыль) поступает в полное его распоряжение. Направления использования чистой прибыли определяется учредителем. Часть чистой прибыли (вариант: часть чистой прибыли в размере, ежегодно определяемом учредителем после обсуждения с трудовым коллективом) передается в собственность членам трудового коллектива. Порядок распределения этой части чистой прибыли между работниками определяется положением, утвержденным советом предприятия (вариант: совместным решением учредителя и трудового коллектива). открыть »

Аудит денежных средств

Необходимо выяснить причины таких расходов, проверить, не вызываются ли они неплатежеспособностью организации. Особое внимание аудитора должно быть уделено проверке правильности учета и полноты зачисления денежных средств на расчетные и другие счета в банке. Так, зачастую в организациях денежные средства, поступившие на расчетные и другие счета от совместной деятельности и в виде штрафов, пеней, неустоек, процентов (дивидендов) и т.п., отражают в учете в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д., хотя известно, что указанные средства представляют собой операционные доходы организаций и должны быть отражены на кредите счета 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогично следует осуществлять аудит операций по списанию денежных средств с расчетных и других банковских счетов. Особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования в кассу и целевое использование наличных денег, полученных из банка. Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разрезе этих счетов, чтобы установить, насколько реально и обоснованно их использование. открыть »

Аудит операций расчетного и валютного счетов

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет (ГОУ МГИУ) Кафедра бухгалтерского учета и аудита Курсовая работа по специальности: Аудит на тему: Аудит операций расчетного и валютного счетов Москва, 2010 Содержание 1.Нормативная база аудиторской проверки операций по расчетному счету 2.Нормативная база аудиторской проверки операций по валютному счету 3.Программа аудита расчетных и валютных счетов 4.Матрицы аудиторского тестирования 5.Рекомендации по применению разработанных матриц аудиторского тестирования Выводы по результатам проведенного аудита Список используемой литературы Приложение 1 Нормативная база аудиторской проверки операций по расчетному счету 1.Гражданский кодекс РФ ( Наибольшее значение отличается от среднего на: (978-393)/393 100%=148,85, приблизительно 149% Наименьшее значение (42) и наибольшее (978) значения значительно отличаются от среднего. Кроме того, наибольшее значение 977,76 отличается от следующего 336,98 почти в 3 раза. Поэтому принимаем решение отбросить оба значения. Новое среднее арифметическое составляет: (332,02 276,40 336,98)/3=315,13, приблизительно 315 Полученную величину допустимо округлить до 300 и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. открыть »

Учёт текущих обязательств и расчетов

Группировка хозяйственных операций по данному счету может быть представлена следующим образом. По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются бухгалтерской записью: Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке». Выдача подотчетных сумм работникам организации из кассы, с расчетных и других счетов в банках: Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т сч. 55 «Специальные счета в банке»; «Валютные счета»; возмещение перерасхода работникам организации из кассы, с расчетных и других счетов в банках: По кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с дебетом различных счетов отражаются следующие операции: оплата подотчетными лицами расходов, связанных с приобретением оборудования к установке, расходов, относимых к капитальным вложениям: открыть »

Аудит денежных средств

Главная книга 7 Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры Продолжение таблицы 2.1 8 Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга В. Валютные операции 9 Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание 10 Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга 11 Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций открыть »