Налоги и платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды
При этом, если продавец неправильно оформил счет-фактуру, то у покупателя нет возможности заставить его переоформить документ, можно только попросить и в случае отказа покупатель не сможет зачесть НДС. Таким образом, налогоплательщик поставлен в более жесткие условия. Требования к оформлению счетов-фактур предъявляются очень жесткие: счета фактуры должны иметь сплошную (последовательную) нумерацию, подписываться руководителем и главным бухгалтером и утверждаться печатью предприятия. Факсимильная подпись не допускается. Очевидно, законодатель не знал, что в бизнесе бывают случаи, когда предприятие может иметь несколько удаленных складов (в том числе и в другом городе), что офис не всегда находится рядом со складом, что есть предприятия, отгружающие продукцию на несколько миллионов в день и необходимо иметь в штате отдельного человека для подписи счетов фактур. В настоящее время эта проблема разрешена. Допускается иметь специальные печати для счетов-фактур, зарегистрированные в установленном порядке, и на каждом складе вести свою нумерацию счетов фактур. С 1998 г. произошло еще одно ужесточение в учете НДС. Раньше, если предприятие реализовало продукцию по разным ставкам НДС (10% и 20%) разрешалось рассчитывать среднюю ставку НДС. Теперь законодатель требует ведение раздельного учета реализации по ставкам НДС. При отсутствии раздельного учета вся реализация облагается по максимальной ставке НДС. Пример. Предприятие реализует товары: Товар Стоимость Ставка НДС НДС 1 70 20 14 2 30 10 3 Итого 100 30 17 При раздельном учете товаров предприятие заплатит НДС 17%, при отсутствии раздельного учета всю продукцию придется облагать по максимальной ставке. Однако ведение раздельного учета при большой номенклатуре продукции зачастую требует больших затрат на вычислительную технику и программное обеспечение. 4.2. Налог с продаж.Налог с продаж дополнил налоговую систему России с момента вступления в силу Федерального закона от 31.07.1998 №150-ФЗ «О внесении изменений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ ». На территориях субъектов федерации налог с продаж (далее по тексту НсП) вводится нормативно-правовыми актами законодательных органов субъектов РФ. Ставка НсП устанавливается до 5%.Объектом обложения НсП является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет физическим и юридическим лицам. Часть товаров освобождена от НсП. Перечень товаров не облагамых НсП близок с перечнем товаров,ь облагаемых НДС по ставке 10%, не полностью не совпадает с ним. В отличие от НДС входной НсП к зачету не принимается, а относится на стоимость приобретаемых товаров, поэтому каждая перепродажа приводит к ощутимому удорожанию товаров. Пример. Покупатель 1 купил товар за 120 руб. за наличный расчет (товар 100 руб. НДС 20 руб.) С учетом налога с продаж стоимость товара составит 120 х 1,05 = 126 руб. Покупатель 2 купил этот товар за наличный расчет (товар продается без наценки) по цене 126 х 1,05 = 132,3 руб. Покупателю 3 этот товар обойдется 132,3 х 1,05 = 138,92 руб. Таким образом, пройдя трех покупателей товар подорожал на 18,92 руб. (132,92 – 120) или на 15,77%. С 2002 введена в действие глава 27 НК РФ «Налог с продаж».
Если годовой доход составил 60.000 руб. в год (5000 руб. в месяц), то с 10.000 руб. будет уплачен налог 20 %,т.е. 2000 руб. по старой ставке, а по новой ставке 13% - 1300 руб. Экономия на налоге составляет 700 руб. в год. При доходе 70000 в год экономия соответственно составит 1400 руб. в год. Серьезная экономия по налогу появится при доходах свыше 100.000 руб. в год (8000-9000 руб. в месяц), поэтому меньшинство населения воспользуется преимуществами плоской шкалы подоходного налога. Кроме того при рассуждениях о преимуществах полоской шкалы налога налоговые органы скромно умалчивают о ЕСН, которым облагаются практически все выплаты по ставке 35,6% от ФОТ. На фоне этого экономия на ставке подоходного налога становится более чем призрачной.5. Имеет ли смысл «выходить из тени».Различные государственные органы убеждают налогоплательщика в средствах массовой информации и в публичных выступлениях, что налоговая реформа в стране идет полным ходом, налоговое бремя резко снижается и «пора выходить из тени». Однако, если пять-десять налоговых законов объединить в один НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС, то не стоит называть это реформой. Причем очень многие положения НК недостаточно проработаны, а иногда и просто содержат ошибки. Первоначально вторая часть НК РФ принята в августе 2000 года. 29 декабря 2000 в нее внесены изменения (за три дня до введения в действие – 1 января 2001). Причем серьезным изменениям подверглась только гл.24 «ЕСН». В главу 22«Акцизы» внесены только технические исправления, зато около 76 штук и т.д. За период с 01.01.2001 по 01.04.2002 Форма отчетности по налогу на имущество изменялась два раза, форма отчетности по ЕСН - три раза, форма отчетности по НДС – 4 раза (следует учесть, что при предоставлении формы НДС по неустановленной форме, при налоговой проверке входной НДС может быть не зачтен). Глава 25 «Налог на прибыль организаций» по своей «сырости» превзошла все предыдущие главы вместе взятые. Для расчета облегчения налогового бремени в таблице приведен расчет объемы изымаемых налогов при новой и старой системе налогообложения.Пояснения к таблице. Допущение 1. Для упрощения расчетов предполагается, что материальные расходы отсутствуют. Например, фирма оказывает консультационные услуги. Допущение 2. Работниками фирмы являются ее учредители, поэтому у них есть два варианта получения личного дохода: либо все поступления направить в зарплату, либо получить эти доходов в виде дивидендов от прибыли. Допущение 3. Хотя подоходный налог не является налогом предприятия, психологически он воспринимается работодателем как один из налогов на ФОТ. При расчете учтены основные налоги, имеющие наибольший удельный вес. Как видно из таблицы, при направлении всей выручки от деятельности в зарплату работники получат на руки (чистыми) 53% от выручки при новых условиях и 50% при старых. В 2000 году ставка налога на пользователей автодорог была 2,5% и 1,5% взималось в качестве сбора на содержание объектов соцкультбыта, всего 4% от реализации. При направлении всей выручки в прибыль работники получат на руки соответственно в новых условиях – 60% от выручки, в старых 48%. Таким образом уровень изъятия составляет не менее 40% , что едва ли вызывает желание налогоплательщика полностью легализовать свои доходы.Изменим условия примера. Предположим, что 163.200 руб. это доход, т.е. разница между покупной и продажной ценой товара. Куплен товар за 1.000.000 руб. (затраты). Продан товар за 1.163.200 руб. (выручка). Доход 163.200 руб. Торговая наценка 16,3% Остальные условия примера остаются неизменными.
С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Фискальная - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны, развития фундаментальных отраслей науки и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.). Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 3. Структура налогообложенияСтановление действующей налоговой системы началось в 1992 г. 27 декабря 1991 г. принят закон №2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации» 3.1. Этим законом в России вводится трехуровневая система налогообложения. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации. Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. Из местных налогов ( а их всего 22 ) общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. С 1999 г. постепенно вводится в действие Налоговый Кодекс РФ (далее по тексту НК) и закон об основах налоговой системы действует только в части не противоречащей НК. Кроме налогов предприятия производят платежи в т.н. внебюджетные фонды. Это платежи в дорожные фонды, платежи в социальные фонды. 3.2. Частью 1 НК РФ статья 13 установлены следующие налоги. Федеральные налоги. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на прибыль ( доход) организаций. налог на доходы от капитала. подоходный налог с физических лиц. Взносы в государственные внебюджетные фонды. Государственная пошлина. Таможенная пошлина и таможенные сборы. Налог на пользование недрами. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. сбор за право пользования объектами животного мира. Лесной налог. Водный налог. Экологический налог. Федеральные лицензионные сборы. Региональные налоги и сборы.
Взаимоотношения производственного предприятия с бюджетом на примере ОАО «ДВМП»
Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: золотая середина определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) исходя их потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики. 1.4 Виды налогов Согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы» впервые в российской практике налоги разделены на три вида: федеральные; налоги субъектов Федерации (территориальные); местные налоги. Федеральные налоги вводятся и устанавливаются федеральными законодательными органами власти (Государственной Думой и Советом Федерации) и взимаются на всей территории страны. К федеральным налогам относятся: налог на прибыль с предприятий; налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; подоходный налог с физических лиц; налог на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; отчисления в дорожный фонд; гербовый сбор; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего по наследству или дарением; сбор за использование названия «Россия»; специальный налог с предприятий; транспортный налог с предприятий; сбор за регистрацию банков и их филиалов. открыть
Экономическая теория
Объект налогообложения - добавленная стоимость (разность между денежной выручкой предприятия и материальными затратами). Для производителей и переработчиков сельскохозяйственной продукции установлена ставка НДС, которая в два раза меньше основной ставки. - Акцизы. Установлены только по определенным видам продукции (винно- водочные, табачные, ювелирные изделия, предметы роскоши, автомобили и запчасти к ним и др.). - Таможенные (импортные и экспортные) пошлины. - Отчисления на социальные нужды, в дорожные фонды. - Налог на имущество предприятий. - Земельный налог. - Платежи за природные ресурсы. Основной налог с физических лиц - подоходный налог. Введен дифференцированный подход к его исчислению (необлагаемый минимум и возрастание налоговых ставок с возрастанием величины дохода). Кроме него, население уплачивает налог с транспортных средств; земельный налог; налог с имущества; налог с имущества, передаваемого в порядке дарения и наследования. В ходе реформы налоговой системы были созданы новые налоговые службы - налоговая инспекция и налоговая полиция. Штат аппарата, контролирующего сбор налогов, резко увеличился. открыть
Сущность издержек обращения в торговле, их классификация. Розничный товарооборот
По видам затрат издержки обращения подразделяются на элементы и статьи, номенклатура и содержание которых установлены Положением о составе затрат. Группировка затрат по элементам стандартизирована, едина и обязательна для всех предприятий, поскольку рекомендуется данным Положением. Затраты объединены в пять основных групп в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты. Деление затрат по элементам позволяет выделить затраты овеществленного и живого труда, и поэтому имеет большое значение при оценке результатов деятельности предприятия. В мировой практике из состава прочих затрат выделяют финансовые затраты и расходы будущих периодов в самостоятельные группы расходов предприятия, что целесообразно было бы и для наших предприятий. К финансовым затратам предприятия относятся налоги, сборы, отчисления в дорожные фонды, установленные законодательством, платежи по кредитам, обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов. открыть
Сущность финансов
Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения предприятий также связанны с риском получения дохода ниже запланированного, либо полной потери вложенных средств. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования. Общегосударственные финансы органически связанны с финансами предприятий. С одной стороны, главным источником доходов бюджета является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства, с другой – процесс расширенного воспроизводства осуществляется не только за счет собственных средств предприятий, но и как было сказано выше за счет общегосударственного фонда денежных средств в форме бюджетных ассигнований, использовании банковских кредитов. Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, используя для этого налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит. открыть
Учет доходов организации
Налоговый учет доходов и расходов отличается от ведения бухгалтерского учета. Многие организации стремятся максимально приблизить друг к другу бухгалтерский и налоговый учет с целью упрощения ведения учета на предприятии. Однако при этом теряются многие преимущества налогового учета расходов и доходов. Например, порядок ускоренной амортизации отличаются в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим многие организации предпочитают использовать линейный метод начисления амортизации для упрощения расчетов, в то время как при использовании ускоренного метода амортизации можно увеличить расходы в налоговом учете и таким образом легально уменьшить прибыль, особенно если оборудование является дорогостоящим. Создание резервов в налоговом учете также позволяет минимизировать платежи по налогу на прибыль путем уменьшения авансовых платежей и получения отсрочки по уплате налога, однако предприятия также не спешат создавать резервы для целей налогового учета расходов. Списание для целей налогового учета расходов, а следовательно и для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, должно обязательно быть подкреплено сопутствующими первичными документами. открыть
Организация управления налогообложением в условиях рынка (на примере ГНИ Октябрьского района г. Орска)
Количество погашенных в недрах запасов полезных ископаемых определяется как сумма добытых и потерянных в недрах, (табл. 1.5.). Таблица 1.5. Предельные уровни регулируемых платежей за право на добычу полезных ископаемых Уровни платежей в Наименование полезных ископаемых процентах от стоимости добытого минерального сырья 1. Нефть, конденсат и природный газ 6-16 2. Уголь, горючие сланцы и торф 3-6 3. Чёрные металлы (железо, марганец, хром и 1-5 ванадий) 4. Цветные и редкие металлы (медь, свинец, 2-6 цинк, никель, титан и др.) 5. Рассеянные элементы 4-6 6. Благородные металлы (золото, платиноиды и 4-10 серебро) 7. Алмазы и драгоценные камни 4-8 8. Радиоактивное сырьё 2-6 9. Горно-химическое сырьё (апатит, фосфорит, 1-5 поваренная, калийные, борные и каменные соли, йод, бром, рассолы и др.) 10. Подземные пресные воды 2-8 11. Нерудные строительные материалы (цементное 2-4 сырьё, гипс, мел, пески строительные, гравий и др.) К региональным налогам относятся: 1) Налог на имущество предприятий. Плательщики налога являются: . предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями считающиеся юридическими лицами; . филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт; . компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества) образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие имущество на территории РФ. открыть
Цена и рентабельность во внешней торговле
Валовая прибыль обеспечивает: . покрытие всех эксплуатационных расходов предприятия, не зависящих непосредственно от товарооборота (объем продаж); . погашение всех долгов и займов; . выплату отчислений в пенсионный фонд; . уплату всех необходимых налогов или отчислений в государственный фонд социального страхования; . замену основных средств при их износе; . повышение расходов до того, как они окупятся при повышении продажной цены; . увеличение объема капиталовложений по мере роста бизнеса; . выплату дивидендов. На основе полученной прибыли вычисляются относительные показатели рентабельности: рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность основного капитала, рентабельность собственного капитала, средняя норма рентабельности. Рентабельность продаж определяется по следующей формуле: где Рпр – рентабельность продаж, Потч – прибыль отчетного периода, Vотч – объем продаж за отчетный период. Цель вычисления этого коэффициента – показать, какой отдачи добилась компания от каждой денежной единицы оборота. Повышение коэффициента означает или рост цен при неизменных издержках производства или снижение издержек производства при сохранении прежних цен. открыть
Сравнительная характеристика источников и структуры финансовых ресурсов на микро и макро уровнях
Часть финансовых ресурсов создается путем перераспределения стоимости необходимого продукта в форме отчислений в доход государственного бюджета налогов с населения, отчислений в фонд социального страхования и других денежных поступлений от населения. Основная часть финансовых ресурсов аккумулируется в централизованном фонде финансовых ресурсов государства — государственном бюджете. Концентрация крупных денежных средств в бюджете способствует единой финансовой политике, обеспечивает возможность финансирования важнейших общегосударственных программ. Финансовые ресурсы направляются на развитие хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, социальной защиты населения, пенсионного обеспечения, на финансирование обороны и правоохранительных органов, государственного управления, выплат страховых сумм по всем видам имущественного и личного страхования и др. Как формирование децентрализованных фондов финансовых ресурсов, так и формирование централизованных фондов финансовых ресурсов государства является результатом расщепления и последующего распределения чистого дохода, создаваемого в сфере материального производства. открыть
Юридические основы аудита
Но критерии квалификации аудита пока не установлены. Однако следует решительно возражать против попыток переложить на аудиторов ответственность за контроль над точным исчислением и поступлением в бюджет налогов от предприятий. Между тем в печати уже высказывались предложения, в соответствии с которыми надо освободить налоговую инспекцию от контроля за налогообложением юридических лиц, передав эти функции аудиторам, а самих аудиторов подвергать крупным штрафам в тех случаях, если налоговая инспекция и налоговая полиция предъявляют санкции к различным проверенным экономическим субъектам. Независимая проверка аудиторами бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной и иной документации - это действительно их прямая задача, и она должна ими выполняться, в особенности по обязательному аудиту. А вот проверка налоговой отчетности и налоговых деклараций, а также других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, по мнению многих аудиторов, должна осуществляться преимущественно на основе иных специально заключаемых договоров. открыть
Организация налогового учета
По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу. В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов: 1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц,- налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия. 2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), -подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств. К основным косвенным налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт). По мере повышения материального благосостояния населения, расширения круга товаров массового потребления косвенные налоги эволюционировались: от однократного налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления к многократному обложению хозяйственного оборота, начиная со стадии производства, т. е. от акциза к налогу с оборота и затем к налогу на добавленную стоимость и акцизам. В 1990 - 1992 гг. соотношение прямых и косвенных налогов, поступающих в бюджет России, составляло примерно 1:1; в 1993 г. — 1,6:1, а в 1994 г. изменилось на противоположное из-за увеличения доли налога на добавленную стоимость и акцизов. В 1995 г. прямые и косвенные налоги соотносились как 1:2. открыть
Налоговая оптимизация
Проанализировав и сравнив полученные данные с данными, полученными по формуле (2), можно сделать вывод о том, полученные по двум разным методикам данные несущественно отличаются друг от друга. Другим показателем, на основании которого рассчитывается налоговая нагрузка, является расчетная прибыль. Она определяется как сумма чистой прибыли предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле (8): ННрс = НП/(ЧП НП) 100% (8) где ННрс – налоговая нагрузка на расчетную прибыль; НП – налоги, уплаченные предприятием; ЧП – чистая прибыль. Произведем по формуле (2.8) необходимые расчеты: ННрс2007 = 1647640/(-1820150 1647640) 100% = 955%; ННрс2008 = 1872367/(-927954 1872367) 100% = 198%. Полученные данные свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную прибыль предприятия. Необходимо принимать во внимание тот факт, что предприятие является низкорентабельным или убыточным. Но оно продолжает функционировать из-за своей социальной важности – удовлетворение потребностей населения в сфере жилищно-коммунальных услуг, т.е. обеспечение жизни населения. открыть
Налоги
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ.Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. В законе РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" дается следующее понятие налога: "Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке на условиях, определенных законодательными актами". открыть
Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")
В развитие Указа Президента РФ от 18 августа 1996 года № 1211 «О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации» налоговым администрациям было предписано обеспечить формирование банка данных о плательщиках обязательных взносов в ФЗ РФ для разработки обновленного пакета нормативных документов, регламентирующих правовую и методико-организационную стороны функционирования ФЗ РФ. Таким образом, процесс законодательного оформления механизма социального налога еще не завершен и многие вопросы формирования и использования средств государственных внебюджетных фондов ждут своего решения. Налог на имущество предприятий Российской Федерации. Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к налогам республик в составе России, краев, областей, автономных округов. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляются в центральные бюджеты указанных административных образований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения плательщиков. Цели налога: . обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов; . создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций. открыть
Анализ современных моделей реформирования налоговой системы
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.) То есть все налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, входящие в налоговую систему РФ, «питают» бюджетную систему. Следует отметить, что в основе доходов бюджета лежат прежде всего налоговые поступления (см Приложение). В последнее время наблюдается недостаток средств и государственном бюджете, что говорит о несовершенстве налоговой системы и проводимой налоговой политике. Проблемы налоговой системы РФ Одной из основных проблем современной российской экономики является бюджетный дефицит. Из года в год государство превышало расходы над доходами, причем налоговые поступления не давали возможности покрыть все необходимые расходы. открыть
Налоги, их состав и структура
В рамках одной системы «КонсультантБухгалтер» объединены все необходимые документы федерального законодательства, консультации специалистов и возможности регулярного обновления информации прямо на компьютере пользователя. Система включает все законы и другие нормативные акты по бухгалтерскому учету и налогообложению, ведомственные письма и приказы Министерства финансов и госналогслужбы, других ведомств. Кроме того, в систему входят консультации экспертов Минфина, ГНС, аудиторских фирм, разъясняющие применение законодательства в практике бухгалтерского учета и налогообложения. Пользователь работает в едином информационном пространстве. И ему нет необходимости многократно «открывать» и «закрывать» различные базы. Новая информация регулярно поступает в систему, доставляется прямо на рабочее место пользователя. ГЛАВА 4. СТРУКТУРА НАЛОГИОВ, ПЛАТЕЖИЕЙ И СБОРЫОВ, УПЛАЧИВАЕМЫЕХ ПРЕДПРИЯТИЕМ В БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 4.1. Структура налогов по источнику выплаты 4.12. Структура налогов и сборов по уровню формирования бюджетов По российскому законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. открыть
Учет денежных средств
Учет расчетов по платежам во внебюджетные и другие фонды, Кроме платежей в бюджет предприятие вносит платежи во внебюджетные и другие фонды. В зависимости от источников возмещения эта часть платежей подразделяется на следующие подгруппы: 7. включаемые в издержки производства (в фонд занятости(освобождено), в дорожный фонд и т.д.) 2. производимые за счет реализации продукции (, налог на содержание детских учреждений(освобожденоj), на содержание ведомственного жилого фонда). Расчеты предприятий с государственными органами по данного вида платежам обобщаются на счете 67 «Расчеты по внебюджетным платежам». На суммы, начисленные к уплате, этот счет кредитуется, а дебетуется на перечисленные. Синтетический и аналитический учет по счету 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» ведется в журнале-ордере 8 по видам платежей. В бухгалтерском учете причитающиеся платежи во внебюджетные и другие фонды отражается проводками: 1. включаемые в издержки производства: Д -т сч.20 «Основное производство» К-Т сч.67 «Расчеты по внебюджетным платежам»; 2. производимые за счет реализации: Д -т сч.46 «Реализация продукции (работ, услуг)» К-т сч.67 «Расчеты по внебюджетным платежам» 3. уплачиваемые из прибыли: Д -т сч.81 «Использование прибыли» К-т сч.67 «Расчеты по внебюджетным платежам». открыть
Учет прибыли на предприятиях
Учет начисленных платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций. По дебету субсчета 99.5 отражаются начисленные в соответствии с декларациями и другими налоговыми отчетами суммы налога на прибыль, единого налога на вмененный доход, единого налога, уплачиваемого малыми предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, доначисленные суммы налогов и санкции за нарушение налогового законодательства, включая пени за просрочку налоговых платежей, в корреспонденции со счетами расчета с бюджетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» и внебюджетными фондами 69 «Расчеты по социальному страхованию»: Дебет 99.5 Кредит 68, 69. Порядок закрытия счета «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года. Учет использования прибыли отчетного года. На субсчете 99.9 сопоставлением сальдо всех прочих субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного года выявляется окончательный финансовый результат (чистая прибыль или убыток), который отражается проводкой: Дебет 99.9 Кредит 84 - нераспределенная (чистая) прибыль отчетного года; Дебет 84 Кредит 99.9 - непокрытый убыток отчетного года. открыть
Планирование фонда оплаты труда
Выплаты за выслугу лет (в отдельных 94588 отраслях тяжелой промышленности) Выходные пособия при увольнениях 663 Прочие плановые выплаты, 380 предусмотренные законодательством о труде Итого годовой плановый фонд заработной 3605408 платы всех рабочих Рассмотренные выше методы планирования средств на оплату труда на практике дополняются их разновидностями. В 80-е годы появились подходы, согласно которым фонд оплаты труда предприятия может образовываться как разница между фактически поступившими на расчетный счет денежными средствами за выполненные работы, оказанные услуги и материальными затратами, обязательными платежами (налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды), выплаченными денежными средствами. При этом предусматривается следующий порядок распределения денежных средств из фонда оплаты труда: 1. Гарантированная выплата установленного законодательством минимального размера оплаты труда; 2. Гарантированная выплата заработной платы лицам, работающим по трудовым контрактам; 3. Оплата труда иных работников согласно установленным квалификационным баллам; 4. открыть
Бюджет. Виды бюджетной политики государства
Для изучения перераспределительной функции бюджета представляется целесообразным ввести понятия восходящих и нисходящих бюджетных потоков. Под восходящим понимается реальный денежный поток платежей в бюджет, состоящий из доходов и поступлений. Под нисходящим – реальный денежный поток платежей из бюджета, состоящий из расходов и отчислений. Разграничим их на внутренние и внешние бюджетные потоки. Внутренние ограничены рамками бюджетной системы: движением регулирующих налогов, бюджетными трансфертами, включая субвенции и дотации, передаваемые в другие бюджеты и внебюджетные фонды. Внешние вызваны платежами в бюджет налогоплательщиков, финансированием из бюджета предприятий, организаций, учреждений и граждан. Оптимизация бюджетных потоков важна с целью совершенствования взаимоотношений между бюджетами разных уровней; устранения неоправданных встречных потоков денежных средств; выработки новой концепции бюджетного федерализма, основанной на приоритетном финансировании социального развития регионов и повышении реального жизненного уровня населения. открыть
Финансовая система
Внебюджетные децентрализованные фонды. 5. Фонды страхования. 6. Кредит (государственный и банковский). 7. Финансы хозяйствующих субъектов (ресурсовые фонды). Если рассматривать систему как понятие, то это расположение в определенном порядке событий, фактов, отраслей, институтов, органов, непосредственно занимающихся какой-либо деятельностью в их диалектической взаимозависимости и взаимообусловленности. Состав финансовой системы показывает, что в ее формировании в условиях развития рыночной экономики стал использоваться зарубежный опыт. Так, именно используя зарубежную практику, стали создаваться различные внебюджетные фонды и соответствующие им правовые институты. Перестало быть государственной монополией имущественное и личное страхование, банковский кредит. Для того чтобы пополнить централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, используются специальные методы обязательных и добровольных платежей. Это, во-первых, налоги, сборы, пошлины; во-вторых, кредит (государственный и банковский); в-третьих, страхование; в-четвертых, эмиссия денег. При уплате налогов часть прибыли или накоплений предприятий и граждан перераспределяется в общегосударственный фонд денежных средств, в бюджетную систему или во внебюджетные фонды Вся бюджетная деятельность государства и деятельность государства по аккумуляции налогов, сборов и пошлин регламентируется специальным законодательством, в основе которого лежат нормы Конституции РФ, Бюджетного и Налогового кодексов, где система бюджетная: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты обеспечиваются системой налоговой: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы. открыть
