Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)

В настоящее время разрабатывается и утверждается первый стандарт по банковскому аудиту «Правило №1» - Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации, подготовленная по итогам деятельности за год и одобренная 08.09.1998 г., протокол №4. Непосредственное регулирование аудиторской деятельности в банковской сфере РФ возложено на ЦБРФ, который организует проведение аттестации на право проведения и осуществление аудита банков и других кредитных организаций, выдаёт и отзывает лицензии на право осуществления банковского аудита, принимает нормативные документы, регулирует аудиторскую деятельность в банковской сфере РФ и обеспечивает систематический контроль за организацией банковского аудита. На уровне государственного регулирования аудита для повышения качества его проведения и внедрения в практику передового опыта, будет проведена стандартизация аудиторской деятельности, будут разработаны и утверждены стандарты аудита, а также положения, которым должны будут следовать все аудиторский фирмы. Стандарты аудиторской деятельности могут быть представлены в 4-х взаимосвязанных частях: 1. Основные постулаты – это соответствие стандартам, их доступность и согласованность, беспристрастность суждений, ответственность руководства, средства внутреннего контроля, доступность к информации, контролирование деятельности, улучшение техники проверки и т.д. 2. Общие правила – свод профессиональных требований по квалификации аудитора, независимости его точки зрения и должного внимания ко всем вопросам, касающихся выполнению работы. 3. Рабочие правила – стандартное проведение аудиторских проверок. В них раскрываются положения о необходимости проведения проверки, изучение и оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, получение доказательств контроля качества аудита и т.д. 4. Правила составления отчётов – предусматривают требования как к форме отчётности аудитора, так и к её содержанию. С целью обеспечения единства толкования стандартов аудиторской деятельности используется также перечень терминов и определений по данной проблеме. На основании утверждённых стандартов аудиторской деятельности, аудиторские фирмы должны разрабатывать внутренние стандарты аудита, которые имеют вспомогательный характер и призваны обеспечить единый подход к аудиторской проверке в данной фирме. Лекция №2 Тема: «Внешний аудит в банковской системе Российской Федерации». 1. Организация внешнего банковского аудита. 2. Порядок проведения аудиторской проверки. 3. Порядок составления аудиторского заключения. 4. Организация контроля за проведением банковского аудита. 1. Организация внешнего банковского аудита. Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности, который может осуществляться физическим лицом (аудитором) при наличии аттестации и лицензии, а также юридическим лицом (аудиторской фирмой) при наличии лицензии. Для проведения аттестации и выдачи лицензии на право осуществления банковского аудита, ЦБРФ создана центральная аттестационная аудиторская комиссия (цалак) Банка России. Её состав утверждается председателем ЦБРФ.

Заключительный – ставит целью предотвращения ошибок в будущем (данный вид не позволяет отреагировать на проблемы в момент их возникновения, но даёт информацию надзорному подразделению о том, какие недостатки характерны для кредитной организации и какие нарушения могут быть совершены ею при выполнении тех или иных операций). Основные методы банковского надзора: 1. Пруденциальный (камеральный) надзор – это текущий контроль на регулярной основе, механизмом реализации которого является предоставление кредитной организацией различных видов регулируемой отчётности Банком России. Основные черты пруденциального надзора: V дистанционный; V документарная основа. Основные направления пруденциального банковского надзора: V проведение анализа деятельности кредитной организации и выявление проблемных банков; V установление и проверка соблюдения экономических норм; V анализ документов, предоставляемый кредитной организацией для регистрации и получения лицензии; V контроль за качеством руководящего состава кредитной организации; V применение мер воздействия к кредитной организации. 2. Инспектирование на местах – представляет собой комплекс взаимосвязанных, целенаправленных мероприятий, реализацию уполномоченных подразделений ЦБРФ непосредственно к кредитной организации для определения соответствия выполняемых операций действующему законодательству и нормативно-правовым актам Банка России, а также для проверки достоверности предоставляемой отчётности и оценки реального финансового состояния кредитной организации. 3. Сфера регулирования и надзора. Соблюдение экономических нормативов проверяется работниками отдела надзора на основании ежемесячной оборотной ведомости, справок с расчётом фактических экономических нормативов и расшифровки отдельных балансовых счетов, которые ежемесячно предоставляют кредитные организации в Банк России. Все предоставляемые документы в обязательном порядке должны быть подписаны руководителями и главными бухгалтерами кредитной организации, которые отвечают за достоверность предоставляемой информации. В органах надзора в течение 10 дней предоставленные документы рассматриваются на предмет их достоверности и затем принимается соответствующее решение. В случае нарушения нормативов в кредитной организации применяются меры воздействия, предусмотренные инструкцией ЦБРФ №59 от 31.03.1997г. «О применении мер воздействия к кредитным организациям за нарушение пруденциальных норм деятельности». а). Лицензирование и регистрация кредитных организаций. Семинар б). Установление и соблюдение экономических нормативов. Семинар в). Инспектирование кредитных организаций. В соответствии с инструкцией ЦБРФ №34 от 19.02.1996г. « порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченного представителя ЦБРФ» проверки кредитных организаций осуществляются на основании поручения начальника Территориального Управления ЦБРФ. Данные проверки делят на: V функциональные – это комплекс мероприятий, проводимых подразделениями ЦБРФ не являющиеся подразделениями инспектирования с целью изучения работоспособности конкретного процесса (вида операций) и соответствие его определённым нормативным документам (определение финансового состояния кредитной организации в задачи функциональной проверки не входит); V инспекционная – проводится специальными подразделениями инспектирования и включает, как правило, комплексную проверку деятельности кредитной организации по всем направлениям с определением финансового состояния банка.

При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров. Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций. Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить: 1. Путем увеличения номинальной стоимости объявленных акций. 2. Путем размещения дополнительных акций. Дополнительные акции может быть размещены только в пределах количества, установленного уставом банка эмитента. Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедится в соблюдении процедуры выпуска акций. Если выпуск сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, то аудитору необходимо проверить правильность его оформления. Проспект должен быть заверен аудиторской фирмой в следующих случаях: V при выпуске акций связанном с увеличением уставного капитала V при выпуске акций осуществляемом при создании банка путем слияния, разделения, выделения На титульном листе проспекта рядом с печатью аудиторской фирмы должна помещаться надпись: «Финансовая информация, содержащаяся в проспекте эмиссии соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами» Аудитор должен убедится в наличии всех необходимых при выпуске акций согласований и разрешений. Приобретение одним юридическим или физическим лицом либо группой лиц, связанных с соглашением либо группой юридических лиц являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу более 5% акций кредитной организации требует уведомления банка России, более 20% - предварительное согласие данного территориального учреждения ЦБРФ по месту нахождения кредитной организации. Банк обязан получать предварительное разрешение на увеличение своего уставного капитала за счет средств нерезидентов не зависимо от объема акций. Аудитор проводит сверку аналитического и синтетического учета. В рамках аналитического учета должны вестись отдельные лицевые счета по видам акций и по держателям. Количество размещенных ценных бумаг не должно превышать числа указанного в зарегистрированных эмиссионных документах . В случае выявления в ходе аудиту подобного нарушения банк эмитент в течение двух месяцев обязан выкупить и погасить акции эмитируемые сверх нормы. 2. Аудит резервного фонда банка. В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка. Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23.17.97г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций») В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст.35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников.

Экономическая журналистика

Бухгалтерский учет и аудит: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 26.PШевчук Д.А. Мировая экономика: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 27.PШевчук Д.А. Биржевое дело: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 28.PШевчук Д.А. Английский язык. Ускоренный курс: средний уровень.P М: Аст: Восток Запад, 2007. 29.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций в конспективном изложении: Учеб-метод. пособ.P М: Финансы и статистика, 2006. 30.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Банковское дело: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2005.P 128 с. 31.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Банковское право: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2005.P 73 с. 32.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Финансы и кредит: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2006. 33.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Международные экономические отношения: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2006. 34.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Макроэкономика: Конспект лекций.P М.: Высшее образование, 2006. 35.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Банковское дело. Второе издание: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2006. ... »

Исследование, анализ ассортимента и качества мебельных тканей

Однако самыми современными обивочными тканями являются ткани с рустикальными поверхностями, получаемыми за счет использования пряжи различных номеров в сочетании с переплетениями: полотно, панама, пике, репс, рогожка. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1. ГОСТ 21790 – 2005 «Ткани хлопчатобумажные и смешанные одежные. Общие технические условия» 2. ГОСТ 4.3 – 78 «Ткани и штучные изделия хлопчатобумажные и смешанные бытового назначения. Номенклатура показателей» 3. ГОСТ 161 – 86 «Ткани хлопчатобумажные, смешанные и из пряжи химических волокон. Определение сортности» 4. ГОСТ 7000-80 «Материалы текстильные. Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение» 5. ГОСТ 8737-77 «Ткани и штучные изделия хлопчатобумажные, из пряжи химических волокон и смешанные. Первичная упаковка и маркировка» 6. ГОСТ 4103-82 Изделия швейные. Методы контроля качества 7. Данные Торгово-промышленной палаты России 8. Ообщероссийский классификатор продукции РК 005-93 (ОКП) 9. Курс лекции доц. Плеханова С. В. По товароведенью 10. Курс лекции доц. Плеханова С. В. По Квалиметрии и УК 11.Текстильное материаловедение. Т. А. Макарова Л. В. Потапова Москва 1986 г. 12. Лабораторный практикум по текстильному материаловедению. Кобляков А. И., Кукин Г. Н., Соловьев А. Н. и др. – М.Легкпромбытиздат, 1986 г. 13. www.i fo- org.ru открыть »

Корпоративные финансы

Рекламное дело: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 28.PШевчук Д.А. Международный учет: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 29.PШевчук Д.А. Бухгалтерский учет и аудит: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 30.PШевчук Д.А. Мировая экономика: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 31.PШевчук Д.А. Биржевое дело: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 32.PШевчук Д.А. Английский язык. Ускоренный курс: средний уровень.P М: АСТ: Восток Запад, 2007. 33.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций в конспективном изложении: Учеб-метод., пособ.P М: Финансы и статистика, 2006. 34.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Банковское дело: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2005.P 128 с. 35.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Банковское право: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2005.P 73 с. 36.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Финансы и кредит: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2006. 37.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Международные экономические отношения: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2006. 38.PШевчук Д.А., Шевчук В.А ... »

Политические системы. Становление и этапы развития социологии

В этот период развития общественной мысли получили широкое развитие идеи о нравах людей, общественной морали и традициях, характере наций и народов, социальных объектов (Вольтер, Дидро, Кант и др.). В это же время возникли термины, которые обусловили формирование категориального и понятийного аппарата будущей социологической науки: общество, культура, классы, структура и др. Отличительной особенностью этого периода общественной мысли стала пестрота спектра теорий и концепций. Одной из таких рациональных социальных теорий стала общесоциологическая теория, разработанная К. Марксом и Ф. Энгельсом. Основоположники указанной концепции полагали, что процесс социального развития общества основывается на материалистических и социально-революционных принципах. Другим направлением рациональных теорий стал позитивизм. Основоположники этого подхода на первое место ставили духовные аспекты социальной жизни. Важной тенденцией, определивший развитие социальной мысли, стал произошедший переход от дисциплин физико-математического цикла к биологии, которая оказала значительное влияние на социальную философию (эволюционная теория, органицизм и др.). СПИСОК ИСПОЛЬОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Давыдов С.А. Социология: конспект лекций : Радугин А.А., Радугин К.А. Социология: курс лекция. Воронеж, 2004. Ионин Л.Г. Социология культуры: путь в новое тысячелетие: Учеб. пособие для студентов вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Логос, 2000. Шалак А.В. Политология: учеб.-метод. комплекс. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2005. – 209 с. открыть »

Банковское право: конспект лекций

Банковская деятельность имеет множество аспектов. Следует различать основную и вспомогательную банковскую деятельность. Основная банковская деятельность – это такая деятельность кредитной организации, которая включает банковские операции и сделки (Шевчук В.А., Шевчук Д.А. Банковское право: Учеб. пособие. – М.: Издательство РИОР, 2005). Вспомогательная банковская деятельность направлена на обеспечение благоприятных и безопасных условий осуществления основной банковской деятельности. Эта деятельность косвенно связана с результатами основной банковской деятельности. Например, к вспомогательной банковской деятельности относятся информатизация, охрана, система безопасности и другие аналогичные виды деятельности различных подразделений кредитной организации (Шевчук Д.А., Шевчук В.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций в конспективном изложении: Учеб-метод. пособ. – М: Финансы и статистика, 2006). Содержание понятия «банковская деятельность» помимо теоретического имеет чисто практическое и даже прикладное значение (например, для правильности бухгалтерского учета, определения финансовых результатов и налоговых платежей) ... »

Физическая культура

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ Кафедра физического воспитания и спорта КУРС ЛЕКЦИИ ПО ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЕ ОМСК - 2005 УДК ББК Курс лекций по физической культуре: Учебное пособие/ О.Л. Трещева, А. И. Муллер, Е. Б. Штучная, Е. Н. Мироненко; под ред. О.Л. Трещевой; Омский гос. ун-т путей сообщения. Омск, 2006. с. Рассмотрены основные понятия, средства, формы и методы физической культуры и спорта. Материал изложен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта. Пособие предназначено для подготовки студентов к теоретическому экзамену по физической культуре и спорту. Библиогр.: 34 назв. Табл. 10 Рис. 3 Рецензенты: доктор пед. наук, профессор А. Г. Карпеев, ОГЛАВЛЕНИЕВведение 1. Физическая культура в общественной и профессиональной подготовке студентов 1.1. Основные понятия физической культуры и спорта 1.2. История развития физической культуры 1.3. Физическая культура студентов 1.4. Ценности физической культуры и спорта 2. Основы здорового образа жизни. Физическая культура в обеспечении здоровья 2.1. Социальные аспекты здоровья и здорового образа жизни 2.2. Факторы, влияющие на здоровье 2.3. Условия и образ жизни 2.4. Организация, содержание и методика физической тренировки в оздоровительной физической культуре 2.4.1. Общие эффекты физической тренировки 2.4.2. Принципы физической тренировки 2.4.3. Место физической культуры в поддержании и укреплении здоровья взрослых 3. открыть »

Биологически активные добавки к пище и их использование в бодибилдинге

Леонид Остапенко, «ЕАМ Спорт Сервис», Москва, 1998г «Культура тела», май 2000г «Культура тела», март 2001г «Культура тела», апрель 2001г «Культура тела», №2, 2002г “IRO MA ”, №1, 2002г “IRO MA ”, №4, 2002г «Качай мускулы», №10, 2002г “Muscle a d Fi ess”, №1, 2003г «Культура тела», №4, 2003г Курс лекций по биохимии, С.С. Михайлов, 2002-2003гг Курс лекций по физиологии, Л.В. Надёжкин, 2002-2003гг Курс лекций по диетологии, А.И. Пшендин, 2002-2003гг открыть »

Информационные системы в экономике

К подсистеме относится работа с кредитами и т.д. Accou i g (нижний уровень) – подсистему, обеспечивающую своевременное и корректное отражение деятельности банка в рамках существующих процедур бухгалтерского учёта. В самостоятельную группу – A alysis – выделены операции реализующие анализ текущего состояния банка, планирование и внутренний аудит банка. В подсистему Fro -office может входить автоматизированная система (АС) «Клиент-Банк» предназначенная для организации электронного документооборота между банком и клиентами (организациями, имеющими счет в банке). Система состоит из двух частей – клиентской и банковской. Основные функции АБС: Автоматизация ежедневных банковских операций, ведение бухучета и составление сводных отчетов. Система коммуникаций с филиалами и иногородними отделениями. Аналитические системы, предназначенные для анализа деятельности банка и выбора оптимального в данной ситуации решения. Автоматизация различных операций (кредитные карточки, банкоматы). Системы межбанковских расчетов. Системы автоматизации работы на РЦБ. На рынке АБС присутствует около 20-ти фирм-разработчиков АБС, создающих разнообразные программные продукты. В табл. 1. проведены данные о количестве банков, использующих разработками основных I -компаний. открыть »

Аудиторское заключение

Стоит отметить, что основной удельный вес в кредитах клиентам занимают кредиты в текущую деятельность (94,03% от общей суммы кредитов клиентам на 1.01.2004г. и 92,45% на 1.07.2004г.). Физическим лицам кредиты не выдавались. Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, учёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами установлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 «Кредиты, предоставленные уполномоченным банкам» на счет 1582 «Просроченная задолженность по кредитам, представленным уполномоченным банкам» задолженность по кредиту, выданному банку «Б» в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих условиях: сумма – 240000тыс. руб., срок – 1 месяц, процентная ставка – 82%. Данное нарушение бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки. Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов: соблюдение законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности; соответствие валютных операций лицензии Национального банка; соблюдение порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем рынке; соблюдение порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением установленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной позиции не должна превышать 20% собственного капитала уполномоченного банка) и др. открыть »

Аудит банков

Для проверки соблюдения лимита остатка кассы эти лимиты сопоставляются с фактическими остатками за каждый день. Рассматриваются причины нарушения лимита, если они носят систематический характер. По результатам проверки кассы и кассовых операций проводится беседа с заведующим кассой и главным бухгалтером, где обсуждаются выявленные недостатки и меры по их устранению. После этого аудитор составляет соответствующий раздел аудиторского заключения. 3. Аудит бухгалтерского учёта. При аудите бухгалтерского учёта надо, прежде всего, иметь в виду, что учёт и отчётность в коммерческих банках осуществляется в соответствии с правилами, установленными Центробанком. Банки публикуют в печати свои годовые балансы и отчёты о прибылях и убытках после подтверждения достоверности предоставленных сведений независимой аудиторской службой. К сожалению, публикуя в печати годовые балансы, многие коммерческие банки произвольно группируют статьи баланса, не соблюдают единообразие, а следовательно, и содержательную сторону публикуемых отчётов, что мешает их грамотному осмыслению. открыть »

Теория бухгалтерского учёта

Курс лекций По предмету Теория бухгалтерского учёта Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета 1.1. Понятие хозяйственного учета и его виды Хозяйственная операция – это свершившееся хозяйственное событие (выдача товара покупателю, получение товара от поставщика, передача какого – либо имущества и т.д.). Последовательная совокупность хозяйственных операций образует собой сложный хозяйственный процесс, для управления которым организуется хозяйственный учет. Хозяйственный учет – система наблюдения, измерения, регистрации и обработки фактов хозяйственной деятельности в целях управления и контроля. Выделяют следующие виды хозяйственного учета: Оперативный учет – осуществляется во время процесса производства и отражает данные, необходимые для управления данным процессом. Характерная особенность: срочность получения и представления данных, поэтому он краткий, лаконичный, быстрый. Представляется в виде справок, сводок, донесений, списков. Может вестись устно, по E-mail, телефону. Данные предоставляются руководителю для принятия управленческих решений. (Учет выработки, явки на работу, выпуск продукции, её реализация, наличие материальных ценностей). открыть »

Шпаргалки по бухгалтерскому учёту и аудиту в банках

Во внутреннем приказе об учетной политике должны быть определены: 1)Рабочий план счетов бухгалтерского учёта; 2)Формы первичных документов применяемых для оформления хозяйственных операций; 3)Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 4)Порядок расчетов с филиалами или структурными подразделениями; 5)Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих законодательству и нормативных актов ЦБРФ; 6)Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств; 7)Правила документооборота и технология обработки учетной информации; 8)Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учёта; 9)Порядок контроля хозяйственных операций и другие вопросы. Существенные изменения в учетной политике возможны в случае: 1)Изменения законодательства РФ и нормативных актов ЦБРФ; 2)В случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учёта; 3)Существенные изменения условий деятельности кредитной организации. Применение банком учетной политики раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчётности. По результатам рассмотрения документов в которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в повседневной деятельности аудиторы делают вывод о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности и адекватности их использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению работы банка. открыть »

деньги кредит банки денежно-кредитная система РФ

Аккредитивы широко применяются и во внешнеторговых операциях; 4) управление корпоративными финансами. Это сложный процесс по управлению активами и пассивами клиента (фирмы), ликвидностью, рисками, всеми финансовыми, материальными, трудовыми и иными потоками в условиях, когда у банка с производством сложились длительные и доверительные отношения. При этом банк выступает в роли контролёра и казначея: как контролёр, банк использует свой опыт по внутреннему аудиту, финансовому и бухгалтерскому учёту, налоговой отчётности, как казначей – управляет ресурсами фирмы, рассчитывает его потребности в средствах, осуществляет эффективное их вложение; 5) кредитные карточки: многие банки получают существенные доходы от использования кредитных карточек. Чаще всего доход представляет собой годовую плату за использование кредитной карточки, и потребитель погашает процент по невыплаченному остатку; 6) обмен валюты: банки могут покупать и продавать иностранную валюту для собственного использования или по поручению клиента; 7) охрана ценностей: многие банки держат специальные сейфы, где хранятся ценности клиентов банка; 8) гарантийные услуги банка: во-первых, это различного рода операции, где банк выступает в качестве гаранта своего клиента; во-вторых, это операции, связанные с куплей и продажей ценных бумаг для своих клиентов. открыть »

Аудит операций банка с иностранной валютой. Нормативное регулирование банковского аудита

Наличие Положений о структурных подразделениях банка и должностных инструкций для всех штатных работников в банке. 2.1. Разработаны ли банком Положения о работе филиалов? 2.2. Разработаны ли банком Положения о работе структурных подразделений головного офиса банка (департаментов, управлений, отделов)? Кем эти Положения утверждены? 2.3. Разработаны ли банком должностные инструкции на всех штатных сотрудников? Кем эти инструкции утверждены? 3. Организация внутреннего контроля за деятельностью филиалов. 3.1. Имеется ли служба внутреннего контроля непосредственно в филиалах банка? 3.2. Какое количество проверок в филиалах банка проведено службой внутреннего контроля в течение отчетного периода? В том числе: 3.2.1. - тематических 3.2.2. - комплексных 2. Нормативное регулирование банковского аудита Основными нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность в области банковского аудита и ее лицензирование, являются: Федеральный Закон от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральный Закон от 08.0.01 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 года № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности», Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002 г., Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.94 № 482 . Положение ЦБ РФ от 05.12.2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». открыть »

Аудиторская проверка операций коммерческого банка с ценными бумагами

Курсовая работа написана на основе современных нормативных документов, тема раскрыта насколько это позволяют рамки подобной работы. Практическое задание 1. Аудиторская проверка операций кредитования (активных операций банком) должна осуществляться на основе следующих документов (не представленные в списке практического задания): 1) Учредительные документы. 2) Ежедневные бухгалтерские балансы. 3) Бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.: · по операциям клиентов кредитной организации (расчетные документы); · по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте; · по операциям внутрибанковского значения (раздел 1, XXI–XXIV); · по ссудам; · кассовые документы. 4) Книга учета бланков строгой отчетности. 5) Платежно-расчетные документы. 6) Кредитные договоры 7) Гарантийные обязательства кредитной организации. 2. Ошибки: 1. Учёт предмета залога на счёте 91307 с ошибкой. Стоимость заложенного недвижимого имущества учитывается на внебалансовом счете №91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг». открыть »

Виды хозяйственного учёта на предприятии

На крупных предприятиях система финансового учёта настолько дублируют друг друга, что не существует путей для разумного их деления. По сути, основным отличием между финансовым и управленческим учётом в международной практике выступает уровень их регламентированности со стороны внешних пользователей учётной информации. ЗаключениеТаким образом, роль хозяйственного учёта во всех его формах является значимой и необходимой для полноценного развития деятельности любого предприятия. Аутсайдеры, использующие бухгалтерскую информацию, имеет разнообразные интересы. Поставщики, банки и другие кредиторы хотят знать, является ли предприятие кредитоспособным; инвесторов и акционеров затрагивает вопрос о потенциальной прибыльности компании; правительственные предприятия и сбором налогов. Эти внешним пользователям нужна объективная и последовательная информация, сравниваемая с той, что предоставляют другие компании. Таким образом, финансовая отчётность имеет определённые стандартные формы и готовится в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учёта, которые вырабатывались и согласовывались бухгалтерами на протяжении многих лет. открыть »

Модели аудиторского риска

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Южный федеральный университет» Экономический факультет Кафедра «Бухгалтерский учёт и аудит» Курсовая работа на тему: «Модели аудиторского риска» Студентки 4 курса 8 группы Специальность 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Научный руководитель: г. Ростов-на-Дону 2008г. содержаниеВведение Глава 1. Понятие аудиторского риска и его составляющих 1.1 Аудиторский риск Риск существенных искажений 1.2 Риск необнаружения Глава 2. Модели аудиторского риска 2.1 Мультипликативная и аддитивная модели аудиторского риска 2.2 Оценка аудиторского риска Глава 3. Практическое применение оценок аудиторского риска Заключение Список использованных источников Приложения введение Категория риска – одна из основополагающих в аудиторской проверке. От его уровня зависит материальная и моральная ответственность аудитора. Если аудитор не обнаружил существенных искажений в отчетности и составил положительное заключение, а фирма - клиент впоследствии была оштрафована, то аудитор может быть обвинен в неквалифицированной работе. открыть »

Теория бухгалтерского учета

Взыскание алиментов и других обязательных платежей по исполнительным документам ведётся на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», активно-пассивном, балансовом. На сумму удержаний по исполнительным документам делаются бухгалтерские записи на счетах: Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по возмещению вреда (ущерба)» или субсчёт «Расчёты по алиментам» и т.п. Расчёты по возмещению вреда, причинённого предприятию, на котором работает должник, в том числе и на основании исполнительных документов, отражаются по субсчёту 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Если работник сам вносит денежные средства в кассу предприятия или перечисляет на расчётный счёт в банке, в учёте делаются бухгалтерские записи на счетах: Д 50 «Касса» или Д 51 «Расчётные счета» К 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 73.2 «расчёты по возмещению материального ущерба» или К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по возмещению вреда (ущерба)» или субсчёт «Расчёты по алиментам» В бухгалтерском учёте удержания за неотработанные дни отпуска оформляются бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учёта: Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К 20 «Основное производство» К 26 «Общехозяйственные расходы» К 99 «Прибыли и убытки». открыть »