|
РЕФЕРАТЫ КУРСОВЫЕ ДИПЛОМЫ СПРАВОЧНИКИ
|
|
|
| Налоги на доходы физических лиц |
Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства. Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат. Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения.
Настоящее указание незамедлительно доведите до сведения кредитных организаций. Росцентрбанк Игнатьев НАЛОГ НА ДОХОДЫ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Существует иная форма получения дохода физическими лицами, под названием получение материальной выгоды. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: а. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты б. материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; в. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в установленные сроки, не реже чем один раз в налоговый период, установленный Налоговым Кодексом Российской Федерации. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте «б» главы этого реферата, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте «в» этой главы (см. выше), налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг. ПРОЧИЕ НАЛОГИ Кроме всего того, что я уже перечислил, налогообложению подлежат следующие доходы: 1. Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации; 2. Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов; 3. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
НАЛОГИ НА ВЫИГРЫШИ И ПРИЗЫ Выигрыш или приз, по сути своей, являются неожиданным и, как правило, немаленьким доходом. Причем для получения этого дохода физическое лицо, как правило, не прикладывает соизмеримых с выигрышем усилий. Соответственно, налоговая ставка по ним достаточно велика (35%). Однако не каждый выигрыш или приз/подарок облагается налогом. Исключения: 1) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); 2) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством; 3) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления. При этом по всем трем пунктам доход, согласно Кодексу, не должен превышать 2000 рублей. НАЛОГИ НА СТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ Страховые выплаты, получаемые физическим лицом, облагаются налогом. Это касается выплат, получаемых по полисам добровольного страхования. Есть некоторые особенности, касающиеся налогообложения по страхованию. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев. 1. По договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством (например, так называемая «автогражданка»); 2. по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица. Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов. В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит налогообложению; 3. по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок); 4. по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров
Проживание в гостинице связано с переездом работника на работу в другую местность, и данные расходы должны быть возмещены работодателем. В силу п. 3Pст. 217 НК РФ от обложения налогом доходы физических лиц освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. По аналогичному основанию судами было правомерно признано недействительным решение налоговой инспекции в части доначисления заявителю налога на доходы физических лиц в отношении оплаты Суханову А.А. стоимости авиабилета на перелет в г. Ульяновск из г. Москвы 30.09.2001. Довод налоговой инспекции о том, что 30 сентября 2001 года Суханов А.А. еще не являлся работником ОАО «УАЗ» и на работу он был принят согласно приказу 01.10.2001, правильно не был принят судами во внимание ... »Налоги
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ.Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. В законе РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" дается следующее понятие налога: "Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке на условиях, определенных законодательными актами". открыть »Будущая революция и новое общество
В проекте Лужкова - наполовину меньше. А где же остальное?... Акциз по остальным товарам в лужковском проекте бюджета составил 4,2 миллиарда рублей. А расчеты Мельника-Каменецкого только по коньяку, пиву и вину дали цифру в 6,11 миллиардов! Теперь возьмем подоходный налог с физических лиц. В лужковском проекте численность налогоплательщиков - граждан определена в 5,2139 миллионов человек. А по данным Мосгорстата - в 6,1274 миллиона. А потом лужковский департамент финансов заявил: мол, реальных налогоплательщиков в Москве - всего 3,8 миллиона. В конце концов, мэрия и Моссовет окончательно сошлись на цифре в 4,662 миллиона... Ну, ладно, 4 миллиона 662 тысячи душ в Москве платят налоги. Тогда у них среднемесячный доход был в 4 тысячи 968 целковых, из которого они платили в казну 12 процентов. Взяв калькулятор, эксперты Моссовета обнаружили, что Лужков занизил поступления по этой статье дохода аж на 32 процента, или на 6,219 миллиардов рублей! Следующий пункт - налог на прибыль. По оценкам экспертов, мэрия занизила его на 18,16 миллиардов (13,3 процента) ... »Государственный бюджет России, проблемы преодоления его дефицита
Образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); 2. Использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); 3. Контрольная; Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие: налоги с доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства – физических и юридических лиц); займы; доходы от государственной собственности (предприятий); доходы от эмиссии бумажных денег. Основной источник бюджетных доходов – получение в результате первичного распределения чистого национального продукта доходы хозяйствующих субъектов, а именно: . заработная плата работников; . доходы лиц, работающих не по найму; . предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей); . рента собственников земли; . ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков). Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения связанные с экономическими процессами. Так, например, изменение соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних отражает явный спад производства, изменение соотношения между потреблением и накоплением. открыть »Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается. Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство ... »Дефицит государственного бюджета
Ничтожно малую долю дают налоги с населения - 8%. По- видимому, необходима более прогрессивная шкала налогообложения физических лиц, которая до 80-х годов во всех странах Запада была весьма дифференцированной, с высокими предельными ставками. В данной главе мной было рассмотрено понятие гос.бюджета, его основные составляющие: расходную и доходную статьи. К функциям бюджетной системы относятся: фискальная политика, экономическое регулирование, выравнивание доходов. Из рассмотрения структуры расходов бюджета в развитых странах по сравнению с российской можно сделать следующий вывод: в РФ крайне низка доля финансирования науки, социально-культурных мероприятий, доля военных расходов значительно снижена. Главным источником гос. расходов в развитых странах являются такие налоги как: подоходный налог, налог на з/плату, налог на потребление. В России основными являются: подоходный налог, налог на прибыль предприятий, имущественный налог, НДС, акцизы, но в России налог с населения соответствует 8%, таким образом, нам нужна более прогрессивная шкала налогообложения физических лиц. Глава 2. Понятие бюджетного дефицита, его основные виды Бюджетный дефицит - это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. открыть »Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан
Таким образом, контроль направлен на соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками. 2. Контроль за своевременным предоставлением физическими лицами деклараций о совокупном годовом доходе, налоговых расчетов. В соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» граждане, не имеющие основного места работы в течение года и получившие какие – либо доходы, обязаны подать в ГНИ декларацию о совокупном годовом доходе. Декларация подается не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. В декларации физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения, документально подтвержденные расходы, а также суммы начисленного и уплаченного налога. Данные о полученных доходах отражаются раздельно. В случае появления в течение года источников доходов, физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дна появления таких источников. В декларации указывается размер дохода до конца текущего года. 3. Формы контроля за своевременным и полным поступлением налогов. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в различных формах: . открыть »Налоговая система
Если до недавнего времени считалось, что высокие уровень налогов и степень прогрессивности налоговых шкал соответствуют, как правило высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в области налогообложения в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпораций и доходы физических лиц. Одновременно в ряде ведущих стран (США, Японии, Англии и других) происходит расширение базы налогообложения, уменьшаются количество и размеры налоговых льгот. В существующих условиях нелепо говорить об "идентичности уровней налогообложения в нашей экономике и на Западе". Абсолютные размеры производимой прибыли и добавленной стоимости там значительно выше, чем у нас. Поэтому и степень налогового пресса там фактически в несколько раз меньше, несмотря на одинаковость отдельных налоговых ставок. Роль отдельных налогов в формировании бюджета в развитых странах с рыночной экономикой обычно такова (%):Налоги на личные доходы - 40 Налоги на прибыль корпораций - 10 Социальные взносы - 30 Налог на добавленную стоимость -10 Таможенные пошлины - 5 Прочие налоги и налоговые поступления - 5 Таким образом можно заключить, что на Западе основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. открыть »Налоговая система РФ
Налогообложение указанной категории граждан производится на основании деклараций о предполагаемых и фактических доходах; сведений, полученных налоговыми органами от предприятий, организаций, учреждений и физических лиц о выплаченных плательщикам суммах, а также материалов обследований, периодически проводимых налоговыми инспекциями. Три раза в год к 15 июля, 15 августа и 15 ноября индивидуальными предпринимателями вносятся авансовые платежи по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за прошедший год. А по окончании года производится окончательный расчет налога. Логика развития подоходного налога с физических лиц по всей видимости приведет к тому, что подача налоговой декларации перестанет быть уделом лишь отдельных категорий высокооплачиваемых людей и удачливых предпринимателей, а станет обычным делом каждого гражданина России. Пока этому препятствует как неподготовленность населения — психологическая и правовая, так и недостаточный уровень компьютеризации налоговых органов, отсутствие четкого взаимодействия государственных органов с коммерческими банками, большой оборот наличных денег и другие факторы. открыть »Налоговая система РФ и пути ее реформирования
В России налоговые органы засчитывают уплаченные за рубежом российскими физическими и юридическими лицами налоги. Тем не менее Россия имеет с рядом стран соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества. В интеграционных группировках действует тенденция к сближению (гармонизации) их налоговых систем. Наиболее активна она в ЕС, где намечается создание в перспективе общих ставок налогообложения корпораций, устранено двойное налогообложение прибыли компаний - стран ЕС, получающих доходы в других странах Союза. Теперь прибыли, переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются налогом в стране пребывания дочерней компании, либо засчитываются при налогообложении материнской компании. Достигнуто соглашение о единстве основной ставки НДС (15%) и о введении единых минимальных размеров акцизных сборов. Здесь уже гармонизированы национальные налоги на выпуск займов (составляют 1-2%) и отменены сборы с выпуска ценных бумаг. Гармонизация налоговых систем предполагается и в СНГ. Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. открыть »Налоговая система РФ на современном этапе
Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России. Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся. С введением в действие с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса РФ существенно изменилась система налогообложения доходов физических лиц. Новая концепция налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени за счет значительного расширения налоговых льгот для физических лиц, введение минимальной налоговой ставки 13% к доходам, получаемым от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей, отказа от совокупного доходов с применением прогрессивных налоговых ставок. Однако по такой ставке планируется облагать не все доходы. Так, денежные призы, выигрыши в лотерею и на тотализаторе, необычно высокие выплаты по депозиту и страховым случаям должны будут облагаться по ставке 35%. Т.е. доходы, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг. открыть »Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")
Доля налога в бюджетных поступлениях; 2. Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика; 3. Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения; 4. Степень собираемости налога; 5. Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы); 6. Расходы на сбор налога; Структура налога. Каждый налог содержит следующие элементы: Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога. Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его носителем, поскольку иногда налог перекладывается на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной какой либо товар, понятно что он будет переложен на потребителей путём надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свой налог на другого то он уже не носитель налога. Сфера действия налога – совокупность носителей налога, на которых в конечном счёте ложится его бремя. открыть »Налогообложение прибыли предприятия
Пропорциональными налогами являются налог на прибыль, налог на имущество и другие. По каждому налогу законодательством определены присущие ему элементы. 1. Субъект налога или налогоплательщик. Налогоплательщик — это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. 2. Объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: имущество; операции по реализации товаров (работ, услуг); стоимость реализованных товаров (работ, услуг); прибыль; доход (в виде процентов и дивидендов); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д. Единица обложения. Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. открыть »Проблемы формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского Автономного Округа
Это происходит за счет высокой доли централизации косвенных налогов - 78.3%. Ранее уже отмечалось, что в налоговой системе России доминирующую роль занимают именно косвенные налоги на товары и услуги (НДС, акцизы). Прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном уровне. Так, в региональных бюджетах остается 66.7% налога на прибыль, 90.0% подоходного налога с физических лиц; 62.4% платежей за пользование природными ресурсами; практически весь налог на имущество предприятий (99.05%). Таким образом, пополнение доходных источников региональных бюджетов идет преимущественно за счет фактического перераспределения федеральных налогов. И это связано не только с нарушениями отдельными субъектами действующего законодательства; это еще и общая тенденция бюджетной политики государства, ориентированной на максимальную концентрацию косвенных налогов в федеральном бюджете. Тем не менее говорить о самостоятельности региональных бюджетов еще рано, хотя уровень закрепленных доходов по сравнению с прошлыми годами повысился. открыть »Сущность, функции и классификация налогов
Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода. Регрессивный налог – это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги. Пропорциональный налог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости от различной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в России действуют равные ставки налога. Как правило, существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядок комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. открыть »Развитие налогового законодательства в РФ
Однако на сегодняшний день ситуация в экономике изменилась, страна претерпела несколько кризисов, поэтому возникла потребность смены налогового законодательства. Происходит переход к большему объему косвенных налогов. Как известно, подобные налоги применяются во многих странах с рыночной экономикой. В России они по существу заменяют применявшиеся ранее налоги с оборота и продаж, теперь вместо них вводятся налог на добавленную стоимость и акцизы. На сегодняшний день подобные налоги составляют наиболее доходную часть российского бюджета. Значительную роль играют и имущественные налоги, плательщиками которых являются как юридические, так и физические лица, в том числе более 1 млн. предприятий, учреждений, организаций, более 20 млн. владельцев строений, помещений и водно-воздушного транспорта, а также граждане, принявшие имущество в порядке наследования или дарения. Есть основания полагать, что по мере развития рыночной экономики, все более возрастающую роль будут играть ресурсные платежи. В законодательной системе содержатся необходимые основания, обеспечивающие возможность существенного повышения значимости ресурсных платежей и превращения их в одни из важнейших источников формирования государственных доходов. открыть »Налоговая система России в новом правовом поле
При этом оно должно постоянно корректировать этот показатель, приближая его к конкретному налогоплательщику. Между тем, для каждого конкретного налогоплательщика не суть важно, какова степень налоговой нагрузки на макроуровне. Налоги в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды он платит из собственных доходов, и поэтому для него существуют конкретные показатели, характеризующие уровень налогового бремени. Однако в российской экономической науке и практике не выработан единый подход к данному показателю. При этом нет ясности в определении как числителя (какие налоги необходимо учитывать), так и знаменателя (что следует понимать под доходом предприятия или организации). Если при определении макроэкономического показателя налоговой нагрузки проблем в части определения сумм налогов практически не существует (берется вся совокупность поступающих в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов и сборов), то на уровне предприятия такая проблема есть. Вопрос заключается, главным образом, в том, следует ли включать в сумму налогов ту её часть, которая представляет собой уплачиваемый работниками предприятия налог на доходы физических лиц. открыть »Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
Поступления в Пенсионный фонд,вкл. 163,57 205,54 125,7 ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет Поступления в государственные 204,24 256,34 125,5 внебюджетные фонды, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет 4. Заключение Применение налогов - один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности. Литература 1. Налоги. Центр налогового права. www.co seco.ru 2. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2000 3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2001г. 4. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 – 28. 5. открыть »
